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加強(qiáng)零申報(bào)管理的調(diào)研報(bào)告

時(shí)間:2020-09-06 16:55:19 調(diào)研報(bào)告 我要投稿

有關(guān)加強(qiáng)零申報(bào)管理的調(diào)研報(bào)告

  加強(qiáng)戶籍管理,是稅源管理乃至整個(gè)稅收管理的基礎(chǔ)性工作。在稅收日常征管中,零申報(bào)企業(yè)特別是異常零申報(bào)已成為征管的薄弱環(huán)節(jié)。近日,xx區(qū)地稅局對(duì)轄區(qū)內(nèi)第三季度零申報(bào)戶進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。從檢查情況看不容樂(lè)觀,有的問(wèn)題帶有一定的普遍性,一定程度上影響了稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)。

有關(guān)加強(qiáng)零申報(bào)管理的調(diào)研報(bào)告

  一、虛假零申報(bào)的主要原因及表現(xiàn)

  從對(duì)該區(qū)轄區(qū)內(nèi)80戶企業(yè)零申報(bào)情況分析,發(fā)現(xiàn)有19戶企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào),有45戶企業(yè)連續(xù)2個(gè)月零申報(bào),個(gè)別企業(yè)甚至長(zhǎng)年無(wú)實(shí)現(xiàn)稅收。經(jīng)分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行虛假零申報(bào)的手法多種多樣,歸納起來(lái)主要有以下幾種:

  1、部分企業(yè)為了達(dá)到某種目的(比如享受優(yōu)惠政策)而成立的新公司,雖然手續(xù)齊全,實(shí)質(zhì)上是一個(gè)“空殼公司”,只要目的一達(dá)到,公司人員就沓無(wú)音訊,既不辦理注銷,也不進(jìn)行納稅申報(bào),稅收管理員為其辦理了零申報(bào);或者是企業(yè)改頭換面重新登記,新單位成立后老單位仍存在,企業(yè)仍是“原班人馬”,財(cái)務(wù)人員對(duì)其老單位長(zhǎng)期進(jìn)行零申報(bào)。

  2、企業(yè)人為的調(diào)節(jié)稅款繳納時(shí)期延遲納稅。有些納稅人當(dāng)期發(fā)生了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入,但由于資金緊張等原因?qū)?shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅款不申報(bào),選擇零申報(bào)蒙混過(guò)關(guān),逃避納稅。

  3、企業(yè)應(yīng)申報(bào)而不申報(bào)偷逃稅款。個(gè)別企業(yè)甚至設(shè)明暗兩套帳進(jìn)行偷稅,應(yīng)付稅務(wù)部門的賬簿,多是采取違法開具發(fā)票,應(yīng)轉(zhuǎn)而不轉(zhuǎn)收入,隱匿、少記或遲記收入,賬外經(jīng)營(yíng)、偽造或變?cè)煊涃~憑證而形成假賬,造成非常的零申報(bào)。

  4、少數(shù)稅務(wù)人員為了追求征管質(zhì)量“六率”考核指標(biāo),在征收期的最后一天,將遲申報(bào)戶、失蹤戶以及空掛戶,在征管系統(tǒng)中進(jìn)行零申報(bào)處理。

  5、企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入但保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記,長(zhǎng)期零申報(bào)。有些企業(yè)確實(shí)面臨困境,處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入,但仍保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記,導(dǎo)致零申報(bào)。

  二、抑制零申報(bào)的措施探討

  加強(qiáng)零申報(bào)管理的關(guān)鍵,就是按照國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求,依托信息化手段,大力加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)戶特別是異常零申報(bào)戶的管理,堵塞稅收漏洞。

  1、嚴(yán)格執(zhí)行程序,規(guī)范“零申報(bào)”認(rèn)定。零申報(bào)是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為,按照國(guó)家稅收有關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù),并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。因此,在認(rèn)定“零申報(bào)”時(shí),零申報(bào)納稅人在申報(bào)時(shí)間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《無(wú)應(yīng)納稅(費(fèi))款申報(bào)書》,經(jīng)稅收管理員認(rèn)真審核遞交的材料,并下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可上傳工作流程,否則,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能視同納稅期已辦理“零申報(bào)”,對(duì)既無(wú)應(yīng)納稅款入庫(kù)又無(wú)《無(wú)應(yīng)納稅(費(fèi))款申報(bào)書》申報(bào)的納稅人,要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。另外,要實(shí)行零申報(bào)公示制度。各征收單位要對(duì)所有“零申報(bào)”戶名單及附屬資料每月在辦稅服務(wù)廳公示,接受納稅人的監(jiān)督和舉報(bào)。

  2、加強(qiáng)信息比對(duì),發(fā)現(xiàn)異常零申報(bào)戶。通過(guò)建立稅源管理信息比對(duì)分析平臺(tái),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)、發(fā)票購(gòu)買和使用情況、連續(xù)幾個(gè)月零申報(bào)等信息的比對(duì)分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常零申報(bào)戶,查找出原因,進(jìn)而采取相應(yīng)措施進(jìn)行管理。同時(shí),要進(jìn)一步加大納稅評(píng)估工作力度。對(duì)存在異常情況的零申報(bào)戶和連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)且又無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè),要從“一戶式”綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)系統(tǒng)中抓取有關(guān)信息進(jìn)行納稅評(píng)估,參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素進(jìn)行全面、深層次的對(duì)比分析,如申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)比、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比、當(dāng)期與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比等,通過(guò)對(duì)比分析和量化評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息的疑點(diǎn)和漏洞,及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門自身存在的問(wèn)題和原因,從而有的放矢的制定對(duì)策,防止稅收隱性流失。

  3、深入實(shí)地檢查,了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。稅收管理員要進(jìn)一步加大對(duì)零申報(bào)企業(yè)的控管力度,隨時(shí)對(duì)存在疑點(diǎn)的納稅戶進(jìn)行檢查。對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)的'企業(yè)組織專項(xiàng)檢查,分責(zé)任區(qū)進(jìn)行抽查零申報(bào)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,特別對(duì)有購(gòu)買發(fā)票的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查,分析比對(duì)零申報(bào)的主要原因,并根據(jù)具體情況分別處理:對(duì)確實(shí)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的企業(yè),責(zé)令其辦理注銷手續(xù);屬于法定減免的企業(yè),補(bǔ)充辦理減免登記備案手續(xù);對(duì)失蹤戶轉(zhuǎn)為非常戶管理;對(duì)沒(méi)有如實(shí)申報(bào),企圖以零申報(bào)逃避納稅的企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)控,并按戶建立管理臺(tái)帳,督促企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定建帳建制及時(shí)申報(bào)繳納稅款,并給予一定數(shù)額的處罰,對(duì)于不能按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的企業(yè)采取核定征收辦法征收稅款,以堵塞稅收漏洞。

  4、加強(qiáng)納稅輔導(dǎo),督促納稅人正常申報(bào)。由于一些中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不熟悉,加之納稅意識(shí)不強(qiáng),忽略對(duì)一些小稅種的納稅申報(bào),如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào),個(gè)人所得稅未按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳,土地增值稅預(yù)繳或隨意調(diào)整收入時(shí)間,直接作無(wú)稅收申報(bào),都是造成異常零申報(bào)的原因。因此,稅務(wù)人員可針對(duì)性地對(duì)納稅人進(jìn)行政策宣傳和輔導(dǎo),幫助納稅人熟悉稅收政策,監(jiān)督納稅人進(jìn)行正確的納稅申報(bào),杜絕納稅人因不熟悉政策或納稅意識(shí)淡薄造成零申報(bào)現(xiàn)象。

  5、完善考核機(jī)制,規(guī)范稅管員執(zhí)法行為。將零申報(bào)率納入各分局及稅收管理員目標(biāo)考核內(nèi)容,對(duì)弄虛作假、片面追求征管質(zhì)量“六率”指標(biāo)的要按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的執(zhí)法責(zé)任。

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