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大學生創(chuàng)業(yè)：不妨從減免稅項目開始
又到一年畢業(yè)時，不少大學畢業(yè)生又將離開學校步入社會。面對就業(yè)壓力，越來越多的大學生走上自主創(chuàng)業(yè)之路，通過創(chuàng)業(yè)實現(xiàn)就業(yè)，甚至在解決自身就業(yè)問題的同時，為社會創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位。為扶持大學生自主創(chuàng)業(yè)，近年來，國家相繼出臺多項財稅金融優(yōu)惠政策和鼓勵措施。稅收專家表示，大學生創(chuàng)業(yè)初期一般規(guī)模較小，資金比較緊張，因此在創(chuàng)業(yè)前了解和關注相關優(yōu)惠政策，特別是盡量用足用好稅收優(yōu)惠，是非常有必要的。
找老板不如自己當老板
江蘇省南京市高淳縣東壩鎮(zhèn)的大學生小陳2007年從南京農(nóng)業(yè)大學畜牧專業(yè)畢業(yè)后，聯(lián)系了多個用人單位，但都因?qū)I(yè)不對口而放棄，最后他決定離開城市回老家自主創(chuàng)業(yè)。小陳承包了村里閑置的山林，開辦了一家養(yǎng)雞場，當起了鄉(xiāng)村“雞司令”。通過向市場銷售活雞和雞蛋，他現(xiàn)在每個月能有上萬元的固定收入。
南京郵電大學計算機專業(yè)畢業(yè)的大學生唐麗輝同樣選擇了自主創(chuàng)業(yè)。2008年底，他和創(chuàng)業(yè)伙伴湊了2萬元，創(chuàng)辦了《校園擇業(yè)》雜志，為大學生提供創(chuàng)業(yè)和就業(yè)信息服務。2011年，他接受南京市畢業(yè)生就業(yè)指導服務中心頒發(fā)的聘書，成為目前南京最年輕的大學生創(chuàng)業(yè)導師。
“找老板不如自己當老板”、“與其1000個人去搶坐一個工作席位，不如給自己造一把椅子。”在提供就業(yè)輔導時，唐麗輝經(jīng)常給即將走出校門的大學生說這兩句話。
近年來，隨著高校招生規(guī)模的不斷擴大，大學生創(chuàng)業(yè)和就業(yè)問題越來越多地受到社會的關注。在我國經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，大學生創(chuàng)業(yè)成為大學生就業(yè)的另一新選擇。
作為全國科教資源大市，南京市集中了50多所高校，在校大學生近百萬人，每年畢業(yè)的大學生接近20萬人，其中選擇自主創(chuàng)業(yè)的大學畢業(yè)生不在少數(shù)。一項最新的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2011年南京市共接收高校畢業(yè)生7.4萬人，其中新增創(chuàng)業(yè)大學生1568人，比例接近2%。
為扶持大學生創(chuàng)業(yè)，南京市專門設立了12個成規(guī)模的大學生創(chuàng)業(yè)園，在房租、用地、補貼、貸款等方面給予創(chuàng)業(yè)大學生幫助。南京市有關部門的統(tǒng)計資料顯示，這 12個大學生創(chuàng)業(yè)園每年要吸引數(shù)百家大學生企業(yè)入駐。其中，2011年這12個創(chuàng)業(yè)園就吸引了大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)291家，帶動7000多名高校畢業(yè)生就業(yè)，創(chuàng)業(yè)集聚效應初現(xiàn)。
據(jù)介紹，近年來，大學生自主創(chuàng)業(yè)領域非常寬泛，涉及軟件開發(fā)、信息咨詢、廣告設計、專利權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、加盟連鎖、農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖等多個領域。南京市人力資源和社會保障局就業(yè)處有關負責人告訴記者，大學生是創(chuàng)業(yè)人群中最具活力、最具創(chuàng)造力的群體，南京市在建好現(xiàn)有的大學生就業(yè)創(chuàng)業(yè)園的同時，將調(diào)整政策，鼓勵高校自建創(chuàng)業(yè)園，鼓勵高校和風險投資公司合作建園，以吸引更多高校畢業(yè)生投身創(chuàng)業(yè)隊伍。
“創(chuàng)業(yè)期間，國家和南京市關于大學生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策，我?guī)缀跞枷硎艿搅恕Ｎ矣媱澖衲陜?nèi)開設6個大學生創(chuàng)(就)業(yè)服務指導站，希望能幫助更多的大學生創(chuàng)業(yè)就業(yè)。”唐麗輝說。
一年最高可免8000元稅
據(jù)了解，近年來國家對大學生創(chuàng)業(yè)給予了財政、稅收、信貸、用地、租房方面的扶持。那么，作為扶持內(nèi)容之一的稅收優(yōu)惠，現(xiàn)行有效的政策都有哪些呢?
稅收專家表示，大學生創(chuàng)業(yè)幫助國家緩解就業(yè)壓力，擴大就業(yè)渠道，因此國家一直是從就業(yè)這個角度來看待和鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)的，并從財政、金融、稅收方面給予優(yōu)惠。其中，現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策主要有3個：2010年10月財政部、國家稅務總局出臺的《關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2010〕 84號)，2010年11月國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部出臺的《關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告》(國家稅務總局2010年第25號公告)，2011年5月國務院出臺的《關于進一步做好普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》(國發(fā)〔2011〕16號)。
上述3項政策的核心內(nèi)容就是：符合條件的大學生創(chuàng)業(yè)從事個體經(jīng)營，3年內(nèi)每年能按8000元限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款如果小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;如果大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
稅收專家表示，大學生創(chuàng)業(yè)要享受這一稅收優(yōu)惠，需要特別注意政策規(guī)定的限制條件。
第一，身份限制。根據(jù)規(guī)定，從事個體經(jīng)營的大學生必須持《就業(yè)失業(yè)登記證》方能享受稅收優(yōu)惠。具體來說，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生如果是在校期間就開始創(chuàng)業(yè)的，須先向所在學校申請《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，然后持此證向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門申領《就業(yè)失業(yè)登記證》;如果畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后才開始創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證直接向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門(縣級以上)申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。創(chuàng)業(yè)大學生只有申領了合法有效的《就業(yè)失業(yè)登記證》，才能在規(guī)定的時間內(nèi)獲取稅收優(yōu)惠。
第二，行業(yè)限制。根據(jù)規(guī)定，大學生干個體如果從事以下9類行業(yè)則無法享受稅收優(yōu)惠。這9類行業(yè)是建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧。稅收專家解釋說，創(chuàng)業(yè)本無禁區(qū)，但上述領域相對敏感，大學生初次創(chuàng)業(yè)應謹慎進入。
第三，時間限制。按照規(guī)定，大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠的審批期限為2011年1月1日～2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為稅收優(yōu)惠的起始時間。也就是說，稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。另外，享受稅收優(yōu)惠的高校畢業(yè)生限于畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，畢業(yè)年度內(nèi)是指高校大學生畢業(yè)所在自然年內(nèi)，即1月1日～12月31日。一旦超過畢業(yè)年度，大學生將無資格申領相關證明，自然無法享受相關稅收優(yōu)惠。
有稅務機關人士表示，每年8000元的減免稅限額已經(jīng)不算少了，靜態(tài)地按3%或5%的營業(yè)稅率換算，年經(jīng)營收入規(guī)模大概在16萬元～26萬元。也就是說，大學生創(chuàng)辦的個體戶年經(jīng)營收入如果在26萬元以下，基本上就不用繳納營業(yè)稅了。
嘗試從免稅項目著手創(chuàng)業(yè)
稅務中介機構(gòu)專家告訴記者，雖然專門針對大學生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠并不是很多，但我國的稅收優(yōu)惠整體上非常豐富，稅法在很多領域都規(guī)定了減免稅項目，大學生創(chuàng)業(yè)時不妨先選這些免稅項目試試。
首先是行業(yè)優(yōu)惠。比如，為支持家政服務行業(yè)發(fā)展，去年財政部和國家稅務總局發(fā)文規(guī)定，自2011年10月1日～2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。需要注意的是，文件所稱的家政服務，主要是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產(chǎn)婦護理、家庭保潔、家庭烹飪等。稅收專家還表示，這些家政服務服務項目大多屬于國家政策規(guī)定的“微利項目”，創(chuàng)辦者若申請小額擔保貸款，還能免除貸款利息。
節(jié)能環(huán)保領域和高科技行業(yè)也是稅收扶持的重點領域。例如，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
東南大學研究生張曉東從去年開始自主創(chuàng)業(yè)，如今已成為一家環(huán)保公司的總經(jīng)理兼董事長。由于他創(chuàng)業(yè)選擇的是廢氣回收和余熱利用，屬于高科技環(huán)保領域，所以可以享受稅收優(yōu)惠。他說，公司已經(jīng)開始贏利，但因為可以享受稅收優(yōu)惠，所以目前不必繳納企業(yè)所得稅。“一想到公司在以后的五六年內(nèi)基本上都不會有企業(yè)所得稅方面的負擔，我就感到輕松和省心。”張曉東說。
其次，大學生創(chuàng)業(yè)應善于利用一些特殊產(chǎn)品的減免稅政策。比如，對一些高新產(chǎn)品的研制、開發(fā)和推廣，國家往往會依據(jù)項目給予減免稅，但前提是必須列入國家計劃或中央各部、委試制計劃的新產(chǎn)品。因而，大學生創(chuàng)業(yè)如果選擇這些項目，應努力使其開發(fā)計劃進入試制計劃之列，然后才有可能獲得減免稅資格。另外，對民族地區(qū)從事民族特殊商品經(jīng)營，國家也給予了定期的減免稅照顧，比如邊銷茶增值稅的優(yōu)惠。根據(jù)財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的通知》，自2011年1月1日~2015年12月31日，對全國邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。對類似政策，大學生應該密切關注并試著選擇。
最后，大學生創(chuàng)業(yè)應盡量利用國家扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財政部、國家稅務總局出臺的《關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2010〕 84號)規(guī)定，自2011年1月1日起，對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)可按實際招用人數(shù)予以每人最高定額4800元依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。因此，大學生創(chuàng)業(yè)之初如果要招聘員工，可以有意識地選擇那些持有《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從而按規(guī)定獲得稅收減免資格。
稅收專家表示，總體來說，大學生創(chuàng)業(yè)可以利用的稅收優(yōu)惠政策不少。不過需要提醒的是，選擇免稅項目的前提是創(chuàng)業(yè)者對該行業(yè)有興趣、有技能，且進行了充分的市場調(diào)查。畢竟稅收優(yōu)惠是階段性的，經(jīng)營卻是長期的，到底要進入哪個行業(yè)，大學生創(chuàng)業(yè)者還需謹慎選擇。
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