馬耳他公司注冊(cè)條件要求

　　馬耳他是一個(gè)高度發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，經(jīng)濟(jì)以服務(wù)業(yè)和金融業(yè)為主，旅游業(yè)是馬耳他主要的外匯來源。馬耳他同100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)有貿(mào)易關(guān)系，歐盟是馬耳他最重要的貿(mào)易伙伴。那么大家了解這個(gè)國(guó)家開公司的資料需要哪些?

　　注冊(cè)馬耳他公司簡(jiǎn)介：

　　馬耳他公司法允許外國(guó)公司來馬耳他重新設(shè)立公司。重新設(shè)立的公司在馬耳他注冊(cè)即為馬耳他公司而無須在他們已經(jīng)注冊(cè)的管轄區(qū)內(nèi)解散或者結(jié)算公司業(yè)務(wù)。在在馬耳他最終重新設(shè)立公司后，該公司同樣可以從上文提到的稅收優(yōu)惠政策中獲益。

　　為改善經(jīng)濟(jì)和縮小與歐盟標(biāo)準(zhǔn)的差距，國(guó)民黨上臺(tái)后著手對(duì)馬經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。馬政府 2001 年通過《商業(yè)促進(jìn)法》，以更優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)和促進(jìn)投資，并扶持中小企業(yè)的發(fā)展。同年，公布就業(yè)和產(chǎn)業(yè)關(guān)系白皮書并通過對(duì)馬干船塢和造船廠進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整的計(jì)劃。 2001 年，馬電子制造業(yè)出口下降，但農(nóng)漁業(yè)、建筑業(yè)、交通通訊、商業(yè)零售、金融保險(xiǎn)、公共企業(yè)等行業(yè)的產(chǎn)值均有增長(zhǎng)。 2002年，馬經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)恢復(fù)性增長(zhǎng)，走出低谷。 2003 年，馬經(jīng)濟(jì)保持低速增長(zhǎng)勢(shì)頭，國(guó)企、福利等方面的改革取得進(jìn)展。 2004 年，馬經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇穩(wěn)步前進(jìn)，人民生活水平得到提高。 2008 年開始馬耳他正式使用歐元，原馬耳他里拉退出流通。

　　注冊(cè)馬耳他公司的手續(xù)

　　必須在公司注冊(cè)處填寫《公司組織大綱及章程》并且支付注冊(cè)費(fèi)用。該注冊(cè)費(fèi)是根據(jù)公司法定股本的累積遞增原則來計(jì)算的，其范圍從 350 歐元(如果法定股本不超過 4,66 0歐元時(shí))到 1,750 歐元(如果法定股本是 2,329,400 歐元或者更多時(shí))。公司注冊(cè)處將頒發(fā)公司所需的開始經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)證書。

　　注冊(cè)馬耳他公司的資本要求

　　注冊(cè)一家私人有限責(zé)任公司的情況，法律要求最低公司所需股本為 1,250 歐元(或者與其等值的外匯)，該股本必須按要求支付至少20%的股本并作為股本押金存入銀行公司同名帳戶內(nèi)。

　　公司經(jīng)理和公司秘書

　　一家馬耳他公司必須有至少一個(gè)負(fù)責(zé)具體事宜并且同時(shí)也可以兼任公司秘書的公司董事。該公司董事也可以由一家公司來擔(dān)任;然而公司秘書必須由一個(gè)具體自然人來擔(dān)任(投資基金的例子除外)

　　股東

　　雖然法律大體規(guī)定一家公司需要至少有兩個(gè)股東，但是如果滿足具體規(guī)定條件的話，一個(gè)公司也是有可能只有一個(gè)股東的。股東即可以具體的自然人也可以是公司實(shí)體。公司要求每年必須舉行一次全體股東大會(huì)。

　　對(duì)于公司的股份來說可以被一個(gè)授權(quán)的監(jiān)護(hù)人來持有，因此保護(hù)了實(shí)際股東的真實(shí)身份。

　　注冊(cè)辦公室

　　在馬耳他注冊(cè)的公司必須有在馬耳他注冊(cè)的辦公室。本公司提供注冊(cè)辦公室所需的一切便利條件。

　　注冊(cè)公司所需時(shí)間

　　如果提供一切注冊(cè)所需信息、文件、資金于本公司的話，公司注冊(cè)程序時(shí)間將少于一周。

　　公司年度報(bào)表及年度報(bào)表費(fèi)用

　　一個(gè)公司年度報(bào)表必須與公司注冊(cè)申請(qǐng)一同填寫。該年度報(bào)表內(nèi)容包括公司辦公人員和股東的名單及個(gè)人信息，以及公司資本結(jié)構(gòu)或者任何公司在以往一年內(nèi)所作的內(nèi)部調(diào)整的詳細(xì)內(nèi)容。年度報(bào)表費(fèi)用按照公司法定股本的多少而略有不同，其范圍從 165 歐元(如果股本不超過 11,650 歐元時(shí))到 980 歐元(如果股本是1,165,000 歐元或者更多時(shí))。

　　財(cái)務(wù)

　　所有在馬耳他注冊(cè)的公司必須保存規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表，該財(cái)務(wù)報(bào)表必須是經(jīng)過具有注冊(cè)審計(jì)師資格的合格公共會(huì)計(jì)師審計(jì)過的。按照年度基準(zhǔn)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表必須呈按照年度基準(zhǔn)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表必須呈交稅務(wù)局和公司注冊(cè)處。根據(jù)具體條件和要求，公司也有必要向公司注冊(cè)處呈交刪減式財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　在馬耳他重新注冊(cè)(延續(xù)式)公司

　　馬耳他公司法允許外國(guó)公司來馬耳他重新設(shè)立公司。重新設(shè)立的公司在馬耳他注冊(cè)即為馬耳他公司而無須在他們已經(jīng)注冊(cè)的管轄區(qū)內(nèi)解散或者結(jié)算公司業(yè)務(wù)。在在馬耳他最終重新設(shè)立公司后，該公司同樣可以從上文提到的稅收優(yōu)惠政策中獲益。

　　外國(guó)公司如果期望在馬耳他重新設(shè)立公司需要符合以下條件：

　　1、海外管轄區(qū)允許此類重新設(shè)立公司的要求/申請(qǐng);

　　2、法令或《公司組織大綱及章程》已經(jīng)授權(quán)該海外公司可以這樣在馬耳他重新開設(shè)公司;

　　3、有資料可以顯示海外管轄區(qū)已經(jīng)被通知到該公司需要在馬耳他重新設(shè)立公司的決定;

　　4、按照海外管轄區(qū)法律所需要求，公司股東、公司債券持有者們以及公司的債權(quán)人贊同在馬耳他重新設(shè)立公司的決定;

　　在馬耳他支付注冊(cè)費(fèi)。具體費(fèi)用根據(jù)海外公司的法定股本的不同而不同。

　　馬耳他現(xiàn)在是歐盟成員國(guó)成員，而近期修改的馬耳他稅務(wù)立法(包含了與歐盟簽署的一項(xiàng)合約之后)繼續(xù)促進(jìn)并加強(qiáng)了馬耳他作為司法管轄區(qū)的管理機(jī)制，從而吸引了那些想利用馬耳他進(jìn)行國(guó)際商務(wù)基地的投資者們。

　　馬耳他為那些選擇馬耳他作為司法管轄區(qū)并在馬耳他內(nèi)設(shè)立公司的投資者們?cè)O(shè)立了非常有吸引力的優(yōu)惠政策，其中包括較低的運(yùn)營(yíng)成本，通曉多種語言的專業(yè)技術(shù)人才和優(yōu)惠的稅制。此外，以確保同一收入不會(huì)被雙重征稅，雙重征稅寬免可以通過馬耳他雙重征稅協(xié)定或依據(jù)《馬耳他法律》的相關(guān)條例來完成。

　　如果一家公司是在馬耳他注冊(cè)的，那么它會(huì)被認(rèn)定為常駐馬耳他公司;或者，如果一家公司是在馬耳他注冊(cè)的，并屬于由多人組成、進(jìn)行具有操控和管理性質(zhì)活動(dòng)的某個(gè)外籍組織，以上兩種類型的公司或者組織將被納入馬耳他稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)管的公司名單內(nèi)。稅率將是公司應(yīng)課稅入息的 35%(百分之三十五)。由于馬耳他行使稅收全部歸屬制，因此由該公司支付的任何歸于股東股利分配部分的稅款只被征稅一次。

　　馬耳他公司的稅務(wù)

　　馬耳他財(cái)政立法為那些從投資和商貿(mào)活動(dòng)中收益的馬耳他公司的股東們?cè)O(shè)立了一系列的財(cái)政優(yōu)惠政策。針對(duì)雙重征稅寬免制度的原則，馬耳他設(shè)立的公司收入所得稅稅率僅為 35% 。然而，因財(cái)政優(yōu)惠政策而獲得的經(jīng)營(yíng)收益將直接積累到那些從馬耳他公司收受公司紅利的股東們的身上。

　　當(dāng)馬耳他公司從商業(yè)投資或貿(mào)易活動(dòng)中獲得來的經(jīng)營(yíng)收益被該公司以股東紅利的形式分配給股東們的時(shí)候，該公司之前支付的收入所得稅的一部分將成為立即政府退稅額;需要提供的信息還包括從利潤(rùn)中分配出來的股東紅利是被分配到海外收入帳戶還是分配到馬耳他繳稅帳戶。退稅制不適用于設(shè)在馬耳他的不動(dòng)產(chǎn)上所得的收益。

　　退稅同樣適用于從國(guó)外公司獲得股紅的股東們，但是該類型的‘國(guó)外公司’被定義為‘必須是在馬耳他注冊(cè)的且在國(guó)外有分支結(jié)構(gòu)的海外公司’，而分給股東的股紅則必須是來自該公司國(guó)外分支機(jī)構(gòu)在非馬耳他市場(chǎng)上獲得的商業(yè)收入部分。

　　退稅額則是根據(jù)股東的投資形式是否屬于‘參與控股’的形式還是其他形式來決定。

　　當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)被定義為‘參與控股’時(shí)， 該項(xiàng)資產(chǎn)需符合：

　　1、投產(chǎn)金額占海外公司總資產(chǎn)股份數(shù)額的 10% 以上;

　　2、馬耳他公司被授予根據(jù)自己意愿購(gòu)買或優(yōu)先拒絕海外公司股權(quán)處理的權(quán)利;

　　3、馬耳他公司可以作為海外公司董事會(huì)的代表;

　　4、資產(chǎn)金額超過 1,165,000(壹佰壹拾陸萬五千歐元)(或與其等價(jià)的其他外國(guó)貨幣幣值)時(shí)規(guī)定, 資金持續(xù)持股天數(shù)不能少于 183 天;或投資于海外公司的資產(chǎn)只限定用于促進(jìn)馬耳他公司在海外業(yè)務(wù)的發(fā)展，而不應(yīng)該被用為股票交易的目的。

　　上述有關(guān)參與控股的情況同樣也適用于合伙公司(一種類似‘兩合’形式的合伙公司，該類型公司的資本不劃分成股份的形式)，因此在控股公司管轄權(quán)方面馬耳他增加了其自身在國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　對(duì)于 2007 年 1 月 1 日之后收購(gòu)的股份有了新的反濫用條例的出臺(tái)，其影響針對(duì)除了滿足上述任一條件的參與控股公司，馬耳他總公司持有投資股份的外國(guó)實(shí)體還必須滿足以下要求：

　　滿足以下3種情況的任意一種即可：

　　1、在歐盟成員國(guó)內(nèi)任一國(guó)家或領(lǐng)土內(nèi)的居民個(gè)人或者成立的公司;

　　2、繳付任何國(guó)外所得稅的額度至少 15% ;

　　3、小于整體收益的 50% 必須來自消極收益和會(huì)員收益所得的收入;

　　或者，如果外國(guó)實(shí)體不符合上述三種情況的任意一種，那么對(duì)于存在的參與控股公司來說必須同時(shí)符合以下兩種情況：

　　1、參與控股公司不允許操作證券投資;

　　2、針對(duì)它的外國(guó)實(shí)體或消極收益或會(huì)員收益部分需要交納的外國(guó)收入所得稅不得少于 5% ;

　　這些反濫用條例將從 2011 年 1 月 1日起正式生效，同樣也適用于在 2007 年 1月 1 日之前收購(gòu)的股份。

　　參與免稅

　　馬耳他從 2007 年 1 月 1 日起同時(shí)也引入了‘參與免稅’的概念。從參與控股公司獲得的收入或者從控股公司拋售股份后獲得的收入都符合‘參與免稅’的概念，也就是從該股份上獲得的利益或者股紅都可以得到稅收寬免。

　　從符合‘參與免稅’的參與控股上獲得的收入不適用于馬耳他的退稅制，因此參與控股上獲得的收入也就無需納稅了。

　　另一種情況是，如果符合‘參與免稅’的參與控股上獲得的收入仍選擇納稅的話，那么該公司稅后可以申請(qǐng) 100% 的全額退稅額。

　　退稅

　　沒有參與控股的情況下，退稅遵循以下原則：在馬耳他母公司分配的股紅收據(jù)的基礎(chǔ)上，股東將可以收回已納稅額總額的七分之六(包括海外所納稅額在內(nèi))，這樣退稅之后在馬耳他總共納稅額總額才不到總收入的 5% 。

　　如果股紅是由消極收益或會(huì)員收益利潤(rùn)以外其他途徑獲得的話，退稅總額的比例將由原來的七分之六降到七分之五，這樣退稅之后在馬耳他總共納稅額就不到總收入的 10% 了。

　　消極收益或者會(huì)員收益主要是由利息或者會(huì)員收入組成，這些都不是直接或者間接從商貿(mào)交易或投資上獲得的，并且他們都在所得稅繳納范圍之內(nèi)(直接支付或預(yù)提)，規(guī)定稅率小于 5% 。

　　除了考慮統(tǒng)一外稅寬免( FRFTC )以外，如果馬耳他母公司發(fā)配的股紅已經(jīng)申請(qǐng)了雙重稅收寬免的話，那么退稅額將是納稅總額的三分之二。

　　退稅額計(jì)算方法等于條約稅款免額、單邊稅寬免額和聯(lián)邦收入所得稅寬免額的總稅額。這意味著，海外納稅額可以為了最終退稅的目的被安排在退稅帳簿里，目的是為了監(jiān)控退稅總額不會(huì)超過在馬耳他所納的總稅額。在統(tǒng)一外稅寬免(FRFTC)的情況下，退稅額按照在馬耳他納稅的多少來計(jì)算。

　　例如，如果一家馬耳他公司申請(qǐng)依據(jù)馬耳他稅收憲法運(yùn)用雙重稅收寬免制度，寬免任一四種形式的統(tǒng)一外稅寬免(FRFTC )的話，那么任何退稅額都將是馬耳他納稅總額的三分之二，也就是說在馬耳他總共納稅額為公司總收入減去公司經(jīng)營(yíng)開銷之后收入的 6.25% 。

　　退稅貨幣與公司納稅時(shí)的貨幣相同，退稅時(shí)限為月底公司納稅日期之后的 14 天內(nèi)。

　　在相關(guān)財(cái)會(huì)報(bào)表年度之后的 18 個(gè)月內(nèi)或者海外投資獲得收入進(jìn)行商務(wù)分配之前，任何與此海外投資所獲收入有關(guān)的退稅額都最好不要被提前賺匯回到馬耳他母公司，這也是盡量減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)危機(jī)的措施之一。

　　對(duì)在馬耳他設(shè)立公司的股東們來說，在馬耳他公司和自己本人之間設(shè)立另一個(gè)控股公司將是一項(xiàng)機(jī)遇。因?yàn)橹挥性O(shè)立這樣的公司控股形式，馬耳他公司分配的股紅和退稅額才可以直接匯至該控股公司的帳上而不是直接匯至非馬耳他居民的股東本人，這樣就可以為非馬耳他居民的股東在其自己國(guó)家內(nèi)避免繳納即時(shí)收入所得稅的稅額負(fù)擔(dān)。該類型控股公司也可用于其他投資形式的運(yùn)營(yíng)手段。

　　經(jīng)營(yíng)國(guó)際貿(mào)易的駐馬耳他公司無需支付印花稅。此外，非常駐馬耳他的股東無需為在馬耳他公司內(nèi)部進(jìn)行股份轉(zhuǎn)換所得的資本收益納稅，只需提供材料證明公司在馬耳他擁有的不動(dòng)產(chǎn)不是公司的主要資產(chǎn)即可。

　　馬耳他雙重稅收寬免

　　馬耳他已經(jīng)簽署了主要基于歐盟經(jīng)合組織公約的超過 40 多項(xiàng)的雙重寬免協(xié)議。這些協(xié)議確保了在不同稅收管轄區(qū)內(nèi)同一收入不會(huì)被重復(fù)征稅。雙重稅收的寬免同樣受到英聯(lián)邦收入所得稅寬免、單邊稅收寬免及統(tǒng)一外稅寬免的支持。

　　英聯(lián)邦收入所得稅寬免適用于當(dāng)雙重稅收寬免不適用時(shí)的情況。它是一種針對(duì)在英聯(lián)邦國(guó)家內(nèi)納稅寬免的有限形式，特別是針對(duì)互惠協(xié)定。

　　單邊稅收寬免將適用于，當(dāng)海外收入所得稅的部分不適用于馬耳他雙重稅收寬免條約并且英聯(lián)邦收入所得稅寬免也不湊效時(shí)。該項(xiàng)稅收寬免可以視作在馬耳他稅收寬免的‘貸方’帳戶(即該部分稅款將會(huì)被退回)，然而它被要求不可以多于該繳稅公司在馬耳他為此海外收入賦稅額的總額。當(dāng)納稅人是收取海外公司股紅并且占有該海外公司表決權(quán) 10% 以上的馬耳他公司時(shí)，該納稅人也符合對(duì)以下稅收寬免的要求。

　　無論是申請(qǐng)雙重稅收寬免，英聯(lián)邦所得稅寬免還是單邊稅收寬免，收入的接受者都必須提供給納稅部門相關(guān)文件及明確的納稅額，證明該收入來自海外并且已支付了相應(yīng)的所得稅。

　　統(tǒng)一外稅寬免是另一種當(dāng)雙重稅收寬免不適用時(shí)的寬免形式，適用于當(dāng)沒有能力證明海外稅收已支付時(shí)的情況。該形式的稅收寬免適用于當(dāng)在馬耳他注冊(cè)的公司的外匯帳戶收到從海外公司獲得的收入或者資本收益時(shí)。統(tǒng)一外稅寬免的計(jì)算方式為馬耳他公司收取海外收入減稅前的 20% 。總收入加上信貸額，減去公司經(jīng)營(yíng)消耗，再乘以收入所得稅稅率 35% ，就是該公司需要在馬耳他支付收入所得稅稅額，同時(shí)也是稅收寬免的退稅額。計(jì)算方式如下：

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