- 相關(guān)推薦
公司注冊需注意事項(xiàng)解析
公司注冊有很多學(xué)問，也有很多需要注意的事項(xiàng)，比如注冊資本的多少、出資的方式、出資人的決定，都是經(jīng)過分析的，詳細(xì)內(nèi)容請看以下的文章。
一、注冊資本認(rèn)繳制后，注冊資本并非越大越好
《中華人民共和國公司法》(2015版)和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)注冊資本登記制度改革方案的通知》(國發(fā)[2014]7號)對絕大部分行業(yè)放寬了最低注冊資本要求，并可由股東自主約定出資期限，工商部門不再收取驗(yàn)資報(bào)告，且不再登記實(shí)收資本。
但注冊資本并非是越大越好，需與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模等大致匹配。
1、注冊資本過大且未到位，是股東對創(chuàng)立公司未盡的出資義務(wù);對其他出資已到位股東可能存在違約責(zé)任。
2、未出資到位可能影響股利分配。“股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。”
3、不利于引進(jìn)新的股東、且股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)高。
4、減資程序繁瑣。
5、未到位出資系破產(chǎn)公司需取回的資產(chǎn)。債務(wù)人的出資人尚未完全履行出資義務(wù)的，應(yīng)繳納所認(rèn)繳出資，且不受出資期限的限制。
二、并非只能以貨幣作為唯一的出資方式
股東可以貨幣和非貨幣作為出資方式，包括實(shí)物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、專利非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，還可以債轉(zhuǎn)股、已設(shè)公司的股權(quán)作為出資(股權(quán)置換)。
不能作為注冊公司的出資物有勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等。
除貨幣資金外，不同的出資人(個(gè)人、公司)以非貨幣性資產(chǎn)出資，在投資環(huán)節(jié)可能會(huì)存在納稅義務(wù);實(shí)物出資后，相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷等，可合理減少所設(shè)公司的應(yīng)納所得稅額。
三、并非只能以自然人名義出資
投資設(shè)立公司，可以根據(jù)投資目的不同，籌劃、選擇不同的主體作為出資人，使投資者未來的稅負(fù)較低、回報(bào)更高。一般可參考如下思路：
如果是把公司當(dāng)豬養(yǎng)、短期持有為目的，宜以自然人名義直接出資。因股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅率20%要相對較低;(《個(gè)人所得稅法》)
如果是把公司當(dāng)兒子養(yǎng)，則宜以法人名義直接出資、法人的自然人股東間接投資。長期持有的目的是為了持續(xù)獲取股息、紅利。而居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入;即使投資失敗，股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失還可以稅前扣除。(《企業(yè)所得稅法》)
另外，如果自然人股東數(shù)量較多，還可以考慮先設(shè)立合伙企業(yè)，再以合伙企業(yè)名義出資，既有利于公司穩(wěn)定，減少直接股東數(shù)量，也可以降低未來股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅負(fù)。
四、經(jīng)營場所并非都要求是實(shí)際、唯一的商業(yè)權(quán)證地址
設(shè)立公司需要有住所，一般要求一址一照。但為了鼓勵(lì)投資，不少地區(qū)對電子商務(wù)類企業(yè)住所要求等適當(dāng)放開、降低創(chuàng)業(yè)門檻。
五、董事、經(jīng)理并非不能由同一個(gè)自然人兼任
“股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。”(《公司法》第五十條)
“董事、高級管理人員(指經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等)不得兼任監(jiān)事。”(《公司法》第五十一條)
“公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。”(《公司法》第十三條)
六、并非所有業(yè)務(wù)均要符合經(jīng)營范圍
公司設(shè)立時(shí)，不少投資人在經(jīng)營范圍上糾結(jié)。其實(shí)經(jīng)營范圍只是包括了公司的日常業(yè)務(wù)，只要公司沒有從事特許經(jīng)營、限制經(jīng)營的業(yè)務(wù)，一般不因此影響公司業(yè)務(wù)的合法性、對外簽署合同的有效性，也不影響公司對外開具發(fā)票和依法繳稅。另外，只要經(jīng)營需要，企業(yè)在經(jīng)營存續(xù)期內(nèi)也可以對經(jīng)營范圍隨時(shí)申請變更登記。
相關(guān)依據(jù)有：
2005年10月修訂的《公司法》取消了“公司應(yīng)當(dāng)在登記的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)”的規(guī)定。公司超出經(jīng)營范圍的，不再是違背法律的強(qiáng)制性規(guī)定，也不應(yīng)受到任何處罰。
最高人民法院1999年12月公布并實(shí)施的《關(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋(一)》。第10條規(guī)定：“當(dāng)事人超出經(jīng)營范圍訂立合同的，人民法院不因此認(rèn)定合同無效，但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外”。
七、一人有限公司并非都只承擔(dān)有限責(zé)任
一個(gè)自然人可以設(shè)立一家一人有限公司;一個(gè)法人可以無限制設(shè)立多家一人有限公司。表面上看，一人有限公司只需要承擔(dān)有限責(zé)任，較個(gè)體工商戶更優(yōu);但承擔(dān)有限責(zé)任是有前置要求的，有兩個(gè)額外要求必須能做到：
一是自證公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。(《公司法》第六十三條)
二是年報(bào)需審計(jì)，增加了一人有限公司的成本：“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。(《公司法》第六十二條)
所以創(chuàng)業(yè)者要謹(jǐn)慎選擇注冊一人有限責(zé)任公司。
八、認(rèn)繳制后股東出資并非可以隨意抽走
實(shí)行注冊資本認(rèn)繳制后，“抽逃注冊資本罪”不再適用于認(rèn)繳制的公司;但并非到位后的出資可以隨意抽逃。
除《公司法》規(guī)定“公司成立后，股東不得抽逃出資”(《公司法》第三十五條)要求外，還存在如下涉稅等法律風(fēng)險(xiǎn)：
個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外)借款長期不還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)
企業(yè)對個(gè)人投資者或家庭成員購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅[2008]83號)
“挪用資金罪”：公司、企業(yè)或其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。(《刑法》第272條)
九、新設(shè)公司沒有經(jīng)營并非不需要編制報(bào)表和納稅申報(bào)
“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料”。(《稅收征管法》第二十五條)
“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)”。(《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條)
“納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的……由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”(《稅收征管法》第六十二條)
十、納稅申報(bào)并非都要求按月辦理
增值稅、營業(yè)稅：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)納稅申報(bào)。(《增值稅暫行條例》第二十三條;《營業(yè)稅暫行條例》第十五條)
企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。(《企業(yè)所得稅法》第五十四條)
個(gè)人所得稅：工資薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(《個(gè)人所得稅法》第九條)
另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)，從2016年4月1日起可執(zhí)行如下規(guī)定：
“一、增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
二、隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。
三、符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
四、對于采取簡易申報(bào)方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財(cái)稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。”
小微企業(yè)、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的工作量也將會(huì)有所減小。
【公司注冊需注意事項(xiàng)解析】相關(guān)文章：
注冊公司的注意事項(xiàng)11-23
注冊公司要注意的事項(xiàng)03-09
匯總：新公司注冊注需注意的問題03-13
注冊有限責(zé)任公司流程解析03-26
注冊香港公司注意事項(xiàng)03-25
注冊香港公司的注意事項(xiàng)03-16
注冊BVI公司注意事項(xiàng)03-03