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注冊中子公司和分公司的區(qū)別

時(shí)間:2022-11-23 10:51:03 公司注冊 我要投稿
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注冊中子公司和分公司的區(qū)別

  注冊中子公司和分公司的區(qū)別

注冊中子公司和分公司的區(qū)別

  (一) 分公司 :

 、 分公司是與總公司或本公司相對應(yīng)的一個(gè)概念。許多大型企業(yè)的業(yè)務(wù)分布于全國各地甚至許多國家,直接從事這些業(yè)務(wù)的是公司所設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu),這些分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)就是所謂的分公司。而公司本身則稱之為總公司或本公司。

  ② 分公司與總公司的關(guān)系雖然同子公司與母公司的關(guān)系有些類似。但分公司的法律地位與子公司完全不同,它沒有獨(dú)立的法律地位。

 、 分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。雖然分公司有公司字樣,但它不是真正意義上的公司。因?yàn)榉止静痪哂衅髽I(yè)法人資格,不具有獨(dú)立的法律地位,不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

  分公司的特征具體表現(xiàn)為:

 、俜止緵]有自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn),其實(shí)際占有、使用的財(cái)產(chǎn)是總公司財(cái)產(chǎn)的一部分,列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表中。

  ②分公司不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

  ③分公司不是公司,它的設(shè)立不須依照公司設(shè)立程序,只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。

  ④分公司沒有自己的章程,沒有董事會等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)。

 、莘止久Q,只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

  (二)子公司

  1、子公司是與母公司相對應(yīng)的法律概念:

  母公司是指擁有另一公司一定比例以上的股份或通過協(xié)議方式能夠?qū)α硪还緦?shí)行實(shí)際控制的公司。

  子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司。子公司具有法人資格,可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,這是子公司與分公司的重要區(qū)別。

  (1)、母公司、子公司各為獨(dú)立的法人。

  (2)、母公司與子公司之間的控制關(guān)系是基于股權(quán)的占有或控制協(xié)議。

  (3)、子公司受母公司的實(shí)際控制。母公司、子公司各為獨(dú)立的法人。

  u 母公司、子公司各為獨(dú)立的法人:雖然子公司處于受母公司實(shí)際控制的地位,許多方面都要受到母公司的管理,有的甚至類似母公司的分支機(jī)構(gòu),但法律上,子公司仍是具有法人地位的獨(dú)立公司企業(yè),它有自己的公司名稱和公司章程,并以自己的名義進(jìn)行經(jīng)營活動,其財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立,各有自己的資產(chǎn)負(fù)債表。在財(cái)產(chǎn)責(zé)任上,子公司和母公司也各以自己所有財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)各自的財(cái)產(chǎn)責(zé)任,互不連帶。

  u 母公司與子公司之間的控制關(guān)系是基于股權(quán)的占有或控制協(xié)議:根據(jù)股東會多數(shù)表決原則,擁有股份越多,越能夠取得對公司事務(wù)的決定權(quán)。

  u 子公司受母公司的實(shí)際控制:所謂實(shí)際控制是指母公司對子公司的一切重大事項(xiàng)擁有實(shí)際上的決定權(quán),其中尤為重要的是能夠決定子公司董事會的組成。在未經(jīng)他人同意的情況下,母公司自己就可以通過行使權(quán)力而任命董事會的多名董事。某些信托機(jī)構(gòu)雖然擁有公司的大量股份,但并不參與對公司事務(wù)的實(shí)際控制,因而不屬于母公司。

  (三)不同

  《公司法》規(guī)定,公司可以設(shè)立子公司,子公司具有企業(yè)法人資格,依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。 子公司與分公司的區(qū)別具體為:

  (1)子公司是獨(dú)立的法人,擁有自己獨(dú)立的名稱、章程和組織機(jī)構(gòu),對外以自己的名義進(jìn)行活動,在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨(dú)立承擔(dān)。分公司則不具備企業(yè)法人資格,沒有獨(dú)立的名稱,其名稱應(yīng)冠以隸屬公司的名稱,由隸屬公司依法設(shè)立,只是公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

  (2)母公司對子公司的控制必須符合一定的法律條件。母公司對子公司的控制一般不是采取直接控制,更多地是采用間接控制方式,即通過任免子公司董事會成員和投資決策來影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。而分公司則不同,其人事、業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)受隸屬公司直接控制,在隸屬公司的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動。

  (3)承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任方式不同。母公司作為子公司的最大股東,僅以其對子公司的出資額為限對子公司在經(jīng)營活動中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任;子公司作為獨(dú)立的法人,以子公司自身的全部財(cái)產(chǎn)為限對其經(jīng)營負(fù)債承擔(dān)責(zé)任。分公司由于沒有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn),與隸屬公司在經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算,因此其經(jīng)營活動中的負(fù)債由隸屬公司負(fù)責(zé)清償,即由隸屬公司以其全部資產(chǎn)為限對分公司在經(jīng)營中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

  (四)稅收角度的衡量

  u 子公司與分公司是現(xiàn)代大公司企業(yè)經(jīng)營組織的重要形式。一家公司為什么安排它的某些附屬單位作為子公司,而另一些附屬單位又作為分公司

  u 這恐怕最主要要從稅收籌劃的角度來分析,因?yàn)樵谑袌龈偁幦遮吋ち业臈l件下,一切合法的有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施均是企業(yè)考慮的重點(diǎn),而選擇有利于納稅優(yōu)惠的組織形式,正是達(dá)到這一目標(biāo)的重要途徑之一。

  u 世界各國(包括我國)對子公司和分公司在稅收待遇等方面有著許多不同的規(guī)定,這就為企業(yè)或跨國公司設(shè)立附屬企業(yè)的組織形式提供了選擇空間。

  設(shè)立子公司有如下好處:

  1. 在東道國同樣只負(fù)有有限的債務(wù)責(zé)任(有時(shí)需要母公司擔(dān)保);

  2. .子公司向母公司報(bào)告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營活動方面,而分公司則要向總公司報(bào)告全面情況;

  3. .子公司是獨(dú)立法人,其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行。子公司可享受東道國給其居民公司提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇,而分公司由于是作為企業(yè)的組成部分之一派住國外,東道國大多不愿為其提供更多的優(yōu)惠;

  4. 東道國運(yùn)用稅率低于居住國時(shí),子公司的累積利潤可得到遞延納稅的好處;

  5. 子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活的多,這等于母公司的投資所得、資本利得可以持留在子公司,或者可經(jīng)選擇稅負(fù)較輕的時(shí)候匯回,得到額外的稅收利益。

  6. 許多國家對子公司向母公司支付的股息規(guī)定減征或免征預(yù)提稅。

  設(shè)立分公司的好處:

  1. 分公司一般便于經(jīng)營,財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求也比較簡單;

  2. 分公司承擔(dān)成本費(fèi)用可能要比子公司節(jié)省;

  3. 分公司不是獨(dú)立法人,就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納,利潤由總公司合并納稅。在經(jīng)營初期,分公司往往出現(xiàn)虧損,但其虧損可以沖抵總公司的利潤,減輕稅收負(fù)擔(dān);

  4. 分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅;

  5. 分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移,因不涉及所有權(quán)變動,不必負(fù)擔(dān)稅收。

  上述可見:子公司和分公司的稅收利益存在著較大差異,公司企業(yè)在選擇組織形式時(shí)應(yīng)細(xì)心比較、統(tǒng)籌考慮、正確籌劃。但總體上看兩種組織形式最重要的區(qū)別在于:

  1、 子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,在設(shè)立國被視為居民納稅人,通常要承擔(dān)與該國其它公司一樣的全面納稅義務(wù)。分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體,在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人,只承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。分公司發(fā)生的利潤與虧損要與總公司合并計(jì)算,即“合并報(bào)表”。我國稅法也規(guī)定,公司的下屬分支機(jī)構(gòu)繳納所得都有兩種形式:一是獨(dú)立申報(bào)納稅;一是合并到總公司匯總納稅。而采用哪種形式繳稅則取決于公司下屬分支機(jī)構(gòu)的性質(zhì)--是否為企業(yè)所得稅獨(dú)立的納稅義務(wù)人。

  2、 這里必須指出,境外分公司與總公司利潤合并計(jì)算,所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān),至于作為分公司所在的東道國,往往照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅,這就是實(shí)行所謂收入來源稅收管轄權(quán)。而設(shè)立在境內(nèi)分公司則不存在這個(gè)問題,對這一點(diǎn)企業(yè)在稅籌劃時(shí)應(yīng)加以關(guān)注。

  3、 公司企業(yè)在設(shè)立下屬分支機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)采取哪一種最有利的經(jīng)營組織形式,可以獲得較多的稅收利益呢?

  4、 由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人,它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅,而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人,母、子公司應(yīng)分別納稅,而且子公司只有在稅后利潤中才能校股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般說來,如果組建的公司一開始就可盈利,設(shè)立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下,可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損,那么組建分公司就更為有利,可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。到另一家子公司去,或者干脆把分公司兼并到子公司中去,如果是整個(gè)分公司轉(zhuǎn)移給子公司,那就必須考慮:

 、 是否要繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅,有沒有稅收優(yōu)惠的規(guī)定?

 、 全面衡量子公司有哪些好處和壞處,尤其是稅收總負(fù)擔(dān)的比較;

  ③ 假定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移沒有多大好處,而子公司的生產(chǎn)規(guī)模需要擴(kuò)大,是否可以采取把分公司的資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移,只是粗憑給子公司使用;

 、 存貨也可以采取委托代銷的方式,這樣在受托方未銷售之前可以不繳稅;

  ⑤ 要特別了解一下,居住國與收入來源國對分公司與子公司虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)的稅收待遇。假定分公司的虧損可沖抵總公司的利潤,在分公司未轉(zhuǎn)虧為盈時(shí),不宜轉(zhuǎn)移為子公司

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