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《再就業(yè)優(yōu)惠證》的優(yōu)惠政策
我國(guó)的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施多年，在促進(jìn)再就業(yè)、改善居民生活和穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展大局等方面發(fā)揮了積極的作用，下崗失業(yè)人員再就業(yè)問題已成為影響重大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題，關(guān)系到億萬人民群眾的切身利益，關(guān)系到改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，關(guān)系到全面建設(shè)小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)，但在近幾年的實(shí)施過程中，暴露出較多值得注意的問題。
一、存在的主要問題
1、再就業(yè)優(yōu)惠政策涉及稅種不全面�，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，僅涉及一些地方稅種，如營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅中，未能涉及增值稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅等一些主體稅種。對(duì)個(gè)體業(yè)戶而言，減免的全是地方稅收，而下崗失業(yè)人員個(gè)人經(jīng)營(yíng)時(shí)大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對(duì)較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，只定額減免營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，不包括增值稅，減免稅范圍較窄，而僅減免地方稅種大多不能達(dá)到法律法規(guī)規(guī)定的每年8000元標(biāo)準(zhǔn)。
2、再就業(yè)優(yōu)惠政策籠統(tǒng)而不具體。部分個(gè)體工商戶注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，租借再就業(yè)優(yōu)惠證，按照優(yōu)惠證上的名字辦理新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)者并未改變，經(jīng)營(yíng)者使用新的工商執(zhí)照到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)，由于證件齊全、手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)又不得不為其辦理稅收優(yōu)惠，具體新辦的標(biāo)準(zhǔn)未能明確。
3、對(duì)非服務(wù)性企業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收支持力度不夠。鼓勵(lì)企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個(gè)重要方面，而現(xiàn)行再就業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍僅包括對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，而未能涉及吸納下崗失業(yè)人員較多的生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)，從而影響了這些企業(yè)吸下崗失業(yè)人員積極性。
4、享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象范圍不廣泛。在進(jìn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的城鎮(zhèn)無業(yè)人員、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力和未能及時(shí)就業(yè)的大中專畢業(yè)生到現(xiàn)場(chǎng)咨詢，按照再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，這部分人不能享受優(yōu)惠政策。就業(yè)和再就業(yè)就一個(gè)字之差，有的人能享受優(yōu)惠政策，有的人不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖稅收公平原則。而且再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策只明確規(guī)定了國(guó)有或集體企業(yè)的下崗失業(yè)人員是稅收優(yōu)惠政策的享受范圍，而對(duì)其他經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)的下崗失業(yè)人員則沒納入優(yōu)惠政策的享受范圍，這不利于不同經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)下崗失業(yè)人員之間的平等競(jìng)爭(zhēng)，也挫傷了部分下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的積極性。
二、完善再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議
1、將稅收優(yōu)惠納入立法程序。應(yīng)盡快制定出再就業(yè)稅收優(yōu)惠的基本法律，明確享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利和義務(wù)，以及各個(gè)職能部門的職責(zé)和范圍，建立一套完整的稅收優(yōu)惠制度，對(duì)需要稅收優(yōu)惠的行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目及產(chǎn)品，在稅收法規(guī)中予以明確，并形成量化指標(biāo)體系。
2、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。盡快理順現(xiàn)有的再就業(yè)稅收優(yōu)惠措施，建立簡(jiǎn)便、有效、規(guī)范化的稅收優(yōu)惠機(jī)制，對(duì)于一些重點(diǎn)企業(yè)，不但要保留原有的優(yōu)惠政策，還應(yīng)該給予更多的優(yōu)惠，從而為下崗人員再就業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，使之充分體現(xiàn)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策和鼓勵(lì)再就業(yè)的效能。
3、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度。現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個(gè)體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒有必要制定區(qū)別對(duì)待的政策，對(duì)不同性質(zhì)、類型，不同行業(yè)的納稅人給予平等的政策待遇，也就是說對(duì)企業(yè)不論新老、不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員達(dá)一定比例或數(shù)量就應(yīng)該給予稅收優(yōu)惠，充分?jǐn)U大再就業(yè)的渠道。
4、擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍�，F(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種不包括增值稅，對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙的工業(yè)企業(yè)幾乎無稅可免，對(duì)從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵(lì)、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍，只要符合再就業(yè)優(yōu)惠規(guī)定的條件，不分行業(yè)不分稅種，均可享受稅收優(yōu)惠，從而消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數(shù)量與稅收減免的多少掛起鉤，這樣既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，也可以消除了納稅人轉(zhuǎn)換身份、設(shè)法避稅的漏洞，更便于對(duì)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。
5、擴(kuò)大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍。從整個(gè)社會(huì)來講，解決就業(yè)的壓力和再就業(yè)的壓力都是十分重要和必要的，把再就業(yè)的政策適應(yīng)主體擴(kuò)大到所有的待就業(yè)者（包括農(nóng)村富余勞動(dòng)力和未能及時(shí)就業(yè)的大中專畢業(yè)生），必然是社會(huì)的大勢(shì)所趨，必須把再就業(yè)優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到所有的待就業(yè)者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對(duì)弱勢(shì)的納稅群體的不平等待遇。但為了解決稅收收入減少太大壓力，可以先將再就業(yè)優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的納稅人，逐步放開到所有經(jīng)濟(jì)類型的納稅人。
二、《再就業(yè)優(yōu)惠證》的優(yōu)惠政策
一.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)持有勞動(dòng)保障部門頒發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員在2005年底前從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，可享受以下優(yōu)惠政策：
對(duì)從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等外)可享受3年免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的政策：
對(duì)從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，可享受3年免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的政策，但增值稅要照章征收。
此外，在2005年底前，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，還免收屬于登記類、管理類的費(fèi)用，即從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記時(shí)，可享受免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的優(yōu)惠。
再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的人員范圍也有所限定，是指那些有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望的特定的下崗失業(yè)人員。包括以下四類人員：
(1)國(guó)有企業(yè)的下崗職工;
(2)國(guó)有企業(yè)的失業(yè)人員;
(3)國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;
(4)享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。
二、進(jìn)一步完善和落實(shí)再就業(yè)政策，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)
對(duì)有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望的國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員，國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員，國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱廠辦大集體企業(yè))下崗職工，享受城市居民最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員，發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》，提供相應(yīng)的政策扶持：
1.鼓勵(lì)自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)。
對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(國(guó)家限制的行業(yè)除外)，在規(guī)定限額內(nèi)依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅;并免收屬于管理類、登記類和證照類的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，期限最長(zhǎng)不超過3年。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)減免稅費(fèi)但未到期的人員，在剩余期限內(nèi)按此政策執(zhí)行。
地方各級(jí)人民政府和有關(guān)部門要進(jìn)一步統(tǒng)籌解決好自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)人員的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地問題。
對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員和城鎮(zhèn)復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)退役軍人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)自籌資金不足的，可提供小額擔(dān)保貸款，貸款額度一般掌握在2萬元左右，貸款期限最長(zhǎng)不超過2 年，到期確需延長(zhǎng)的，可展期1次。對(duì)合伙經(jīng)營(yíng)和組織起來就業(yè)的，可根據(jù)人數(shù)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目擴(kuò)大貸款規(guī)模。對(duì)利用上述兩類貸款從事微利項(xiàng)目的，由中央財(cái)政據(jù)實(shí)全額貼息(展期不貼息)，具體項(xiàng)目由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府結(jié)合實(shí)際確定，并報(bào)財(cái)政部、勞動(dòng)保障部、人民銀行備案。對(duì)其他城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員申請(qǐng)小額擔(dān)保貸款并從事微利項(xiàng)目的，由財(cái)政給予50%的貼息(中央財(cái)政和地方財(cái)政各承擔(dān)25%)。
2.鼓勵(lì)企業(yè)吸納就業(yè)。
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(國(guó)家限制的行業(yè)除外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)，在相應(yīng)期限內(nèi)定額依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，期限最長(zhǎng)不超過3年。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)減免稅但未到期的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原方式繼續(xù)享受減免稅政策。
同時(shí)，對(duì)上述企業(yè)中的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)，在相應(yīng)期限內(nèi)給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼，期限最長(zhǎng)不超過3年。社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按企業(yè)應(yīng)為所招人員繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算，個(gè)人應(yīng)繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)仍由本人負(fù)擔(dān)。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼但未到期的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)按此政策執(zhí)行。
對(duì)符合貸款條件的勞動(dòng)密集型小企業(yè)，在新增加的崗位中，新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員達(dá)到企業(yè)現(xiàn)有在職職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，根據(jù)實(shí)際招用人數(shù)，合理確定貸款額度，最高不超過人民幣100萬元。財(cái)政貼息、經(jīng)手銀行的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)助、呆壞賬損失補(bǔ)助等按照已經(jīng)明確的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.提高靈活就業(yè)人員的穩(wěn)定性。
對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》的“4050”人員(即女40周歲以上，男50周歲以上。計(jì)算年齡的截止時(shí)間由各地確定，最晚至2007年底)靈活就業(yè)后，申報(bào)就業(yè)并參加社會(huì)保險(xiǎn)的，給予一定數(shù)額的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼，期限最長(zhǎng)不超過3年。(五)對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》的就業(yè)困難對(duì)象(包括：國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員、廠辦大集體企業(yè)下崗職工和國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置人員中的“4050”人員;享受城市居民最低生活保障、就業(yè)確有困難的長(zhǎng)期失業(yè)人員)，可作為就業(yè)援助的重點(diǎn)，提供相應(yīng)的政策扶持。
4政府投資開發(fā)的公益性崗位要優(yōu)先安排就業(yè)困難對(duì)象。
在公益性崗位安排就業(yè)困難對(duì)象，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，按實(shí)際招用的人數(shù)，在相應(yīng)期限內(nèi)給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按單位應(yīng)為所招人員繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算。上述“4050”人員在公益性崗位工作超過3年的，社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼期限可相應(yīng)延長(zhǎng)(超過3年的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼所需資金由地方財(cái)政解決)。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼但未到期的，按此政策執(zhí)行。
�、哺鞯乜筛鶕�(jù)實(shí)際對(duì)就業(yè)困難對(duì)象在公益性崗位工作的提供適當(dāng)?shù)膷徫谎a(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣_定，所需資金由地方財(cái)政解決。
(六)各地應(yīng)按照屬地管理原則，進(jìn)一步做好轄區(qū)內(nèi)中央管理企業(yè)下崗失業(yè)人員的再就業(yè)工作。將這些企業(yè)的下崗失業(yè)人員納入當(dāng)?shù)氐脑倬蜆I(yè)工作規(guī)劃，統(tǒng)籌安排落實(shí)。對(duì)中央管理企業(yè)的下崗失業(yè)人員，要及時(shí)核發(fā)《再就業(yè)優(yōu)惠證》，落實(shí)再就業(yè)政策，所需資金由地方財(cái)政統(tǒng)籌解決。
(七)切實(shí)加強(qiáng)《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放和使用的管理。嚴(yán)格《再就業(yè)優(yōu)惠證》審核發(fā)放程序，防止發(fā)生弄虛作假，欺騙冒領(lǐng)等行為。對(duì)出租、轉(zhuǎn)讓和偽造《再就業(yè)優(yōu)惠證》的，要依法嚴(yán)肅處理。各有關(guān)部門要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)信息交換和協(xié)查制度，在提供政策扶持后，要及時(shí)在《再就業(yè)優(yōu)惠證》上進(jìn)行標(biāo)注，對(duì)已辦理退休手續(xù)的應(yīng)及時(shí)收回《再就業(yè)優(yōu)惠證》�！对倬蜆I(yè)優(yōu)惠證》在核發(fā)證件的本省(區(qū)、市)范圍內(nèi)適用，具體辦法由省級(jí)人民政府制定。
(八)各地可根據(jù)本地實(shí)際，將上述政策(不含稅收政策)的適用范圍擴(kuò)大到城鎮(zhèn)其他集體企業(yè)下崗職工，所需資金由地方財(cái)政解決。
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