銀行對融資租賃企業(yè)的授信詳解知識

　　引導(dǎo)語：有關(guān)融資租賃的知識，大家知多少呢？下文是有關(guān)銀行對融資租賃企業(yè)的授信詳解知識，歡迎大家閱讀與了解。

　　銀行對融資租賃企業(yè)授信的品種

　　1、對融資租賃公司的直接授信;銀行對于綜合實力較強(qiáng)、以其綜合經(jīng)營收入償還貸款有保障的融資租賃公司開展的貸款業(yè)務(wù)，以及對金融租賃公司開展的同業(yè)拆借等業(yè)務(wù);

　　2、融資租賃押貸，銀行向租賃告訴發(fā)放貸款，條件是融資租賃公司以一筆或若干筆應(yīng)收租金債權(quán)等權(quán)利質(zhì)押給銀行;

　　3、融資租賃保理，租賃公司開展租賃業(yè)務(wù)形成應(yīng)收租金后，由銀行支付對價受讓租賃公司應(yīng)收租金債權(quán)的業(yè)務(wù)，銀行保留對租賃公司的追索權(quán)。

　　4、租賃資產(chǎn)證券化，銀行為租賃公司的應(yīng)收租金債權(quán)，設(shè)計與對公或?qū)λ叫磐欣碡敇I(yè)務(wù)對接的準(zhǔn)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，并提供結(jié)構(gòu)設(shè)計、承銷發(fā)行等金融服務(wù)。

　　授信對象的選擇

　　商業(yè)銀行擬授信的融資租賃公司原則上應(yīng)符合以下條件：

　　1、經(jīng)銀監(jiān)會或商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立，具有融資租賃的經(jīng)營資格;

　　2、符合國家關(guān)于融資租賃法律規(guī)章的相關(guān)規(guī)定;

　　3、現(xiàn)階段以優(yōu)先支持政府背景試點融資租賃企業(yè)為主，審慎介入外商、民營資本投資企業(yè);

　　4、董事、高級管理人員熟悉融資租賃業(yè)務(wù)且經(jīng)營作風(fēng)穩(wěn)健;

　　5、具有完善的公司治理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險防范等制度;

　　6、近三年經(jīng)營業(yè)績良好，沒有違法違規(guī)紀(jì)錄;

　　7、最近三年在金融機(jī)構(gòu)無不良信用記錄，未發(fā)生可能影響公司正常經(jīng)營的重大訴訟。

　　授信對象的控制指標(biāo)

　　融資租賃公司除須滿足銀行產(chǎn)品準(zhǔn)入的底線要求外，還應(yīng)設(shè)置一些具有行業(yè)特色的指標(biāo)：

　　1、融資租賃公司的風(fēng)險資產(chǎn)(總資產(chǎn)減去非風(fēng)險資產(chǎn))不得超過凈資產(chǎn)總額的10倍，這是國家監(jiān)控融資租賃類公司的核心指標(biāo)。根據(jù)銀行相關(guān)管理要求及行業(yè)慣例，融資租賃企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率控制在65%以內(nèi)為宜;

　　2、單一客戶融資集中度。租賃公司對單一承租人的融資余額不得超過資本凈額的30%，與國家監(jiān)管要求一致;

　　3、集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)度。租賃公司對承租人全部關(guān)聯(lián)方的融資余額不得超過金融租賃公司資本凈額的50%，與國家監(jiān)管要求一致;

　　4、租金回收逾期率，類似商業(yè)銀行的貸款不良率，重點考核承租人租金給付情況。該項指標(biāo)應(yīng)小于2%，計算公式可設(shè)置為：租金回收逾期率=逾期租金所對應(yīng)項目尚未歸還的余額/融資租賃公司對外融資的全部余額。

　　對融資租賃業(yè)務(wù)承租人的審查

　　在融資租賃業(yè)務(wù)的五種方式中，直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、委托租賃、聯(lián)合租賃是以“融物”為主的業(yè)務(wù)方式。而售后回租則是承租人以自己的設(shè)備向租賃公司抵押貸款的“融資方式”，類似商業(yè)銀行流動資金貸款業(yè)務(wù)。銀行在辦理融資租賃業(yè)務(wù)時對這兩類業(yè)務(wù)的承租人，應(yīng)重點審查以下方面：

　　1、承租人所在行業(yè)應(yīng)符合建設(shè)銀行年度信貸政策與結(jié)構(gòu)調(diào)整的準(zhǔn)入要求;

　　2、承租人的融資用途需符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策及建設(shè)銀行信貸投向的規(guī)定;

　　3、如融資租賃項目涉及固定資產(chǎn)投資，應(yīng)對項目評估報告進(jìn)行審核，重點關(guān)注未來現(xiàn)金流預(yù)測狀況;

　　4、承租人無不良商業(yè)信用記錄，最近三年在金融機(jī)構(gòu)無不良信用記錄，生產(chǎn)經(jīng)營情況良好，內(nèi)部管理制度健全;

　　5、審查出租人與承租人簽訂的《租賃物轉(zhuǎn)讓協(xié)議》和《融資租賃合同》，了解租賃雙方的責(zé)任義務(wù)及違約事項的處理方式;

　　6、回租租賃必須有明確的租賃物，且租賃公司對租賃物的買入價格應(yīng)有合理的、不違反會計準(zhǔn)則的定價依據(jù)作為參考，防止套取銀行信貸資金;

　　7、承租人非銀行退出客戶，三年內(nèi)無在銀行申請貸款被拒的記錄。

　　租賃項目真實性審查

　　1、審查融資租賃合同及租賃物購買合同的合法性和有效性，調(diào)查租賃公司與承租人之間的租賃關(guān)系是否真實;

　　2、融資租賃公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)采購租賃物時，租賃物的購入價不得高于市場的平均銷售價格;

　　3、租賃公司應(yīng)提供有效的物權(quán)憑證來審查租賃公司是否真實擁有租賃物，并需查明租賃物是否被轉(zhuǎn)讓或抵押給第三方;

　　4、審核融資租賃合同中租賃物的性質(zhì)、型號、用途和金額等是否明確，必要時可要求租賃公司或承租人提供原始購買合同、原始購買發(fā)票、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明等資料進(jìn)行核實。

　　授信要素的安排

　　1、貸款金額及期限的匹配

　　如融資租賃合同期限一年以內(nèi)(含)的項目，對直租項目銀行貸款不超過合同總金額的80%、回租項目合同總金額的70%，貸款期限不超過12個月等。

　　2、信貸資金封閉的方式

　　(1)融資租賃的出租人與承租人簽訂租賃合同后，采用受托支付的方式直接付款至生產(chǎn)廠家，確保信貸資金最終用途的落實。

　　(2)根據(jù)融資租賃業(yè)務(wù)流程，出租人應(yīng)在銀行開設(shè)租金回款專用賬戶，一份租賃合同對應(yīng)一個賬號，一個賬號對應(yīng)一筆流動資金貸款。

　　(3)回租方式下，如承租人對出租人的債權(quán)采用抵押方式予以保障的，銀行應(yīng)在雙方辦妥抵押登記手續(xù)后再行放款。

　　3、擔(dān)保條件的選擇

　　(1)在融資租賃客戶的授信方案中除了常規(guī)性的抵押、第三方保證方式外，必要時可追加承租人提供另外的第三方保證或采取租賃設(shè)備的抵押方式，甚至對于處于弱勢市場地位的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，可要求其簽訂回購協(xié)議。

　　(2)融資租賃類公司還可將租賃合同項下的租金收益權(quán)質(zhì)押給銀行作為對授信債權(quán)風(fēng)險緩釋方式的補(bǔ)充。

　　(3)融資租賃授信業(yè)務(wù)支用前應(yīng)在“中國人民銀行征信中心融資租賃登記公示系統(tǒng)”中進(jìn)行登記，防止不誠信的承租人利用動產(chǎn)登記制度的缺失，惡意將屬于出租人所有的租賃物轉(zhuǎn)讓或抵押給第三人，保障出租人的所有權(quán)獲得對抗善意第三人的效力。

　　融資租賃公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎?

　　一、所得稅

　　1、轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)否納稅?

　　根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定， “企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… (三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;…”。對于 “轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”的具體含義， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入”。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。

　　2、轉(zhuǎn)讓損失可否稅前扣除?

　　盡管根據(jù) 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令[2005]13號)第二條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)讓損失屬于財產(chǎn)損失，一般應(yīng)允許其作稅前扣除。但存在限制條件，企業(yè)除因生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)損失可以作為壞賬作稅前扣除外，因與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)所發(fā)生的債權(quán)損失，一般均不允許在稅前扣除。故若轉(zhuǎn)讓方的債權(quán)系與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的應(yīng)收賬款，則其轉(zhuǎn)讓損失可稅前扣除;相反，若系借款、擔(dān)保債權(quán)等與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的應(yīng)收款項，則其轉(zhuǎn)讓損失一般不允許稅前扣除。

　　二、營業(yè)稅

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅僅對應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和處置不動產(chǎn)征稅，而 “債權(quán)”的轉(zhuǎn)讓并不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。

　　同時，根據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條 “銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票”之規(guī)定，發(fā)票系因經(jīng)營業(yè)務(wù)而開具，轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為不屬于“對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)”，不需開具發(fā)票。

　　三、印花稅

　　印花稅采用列舉的方式確定征稅對象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同作為應(yīng)稅憑證。故，律師認(rèn)為，除非債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及不動產(chǎn)、股權(quán)等財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，否則應(yīng)不征收印花稅。

　　物流銀行突破中小企業(yè)融資難的困境

　　1.中小企業(yè)融資特點及現(xiàn)狀

　　各個國家無論其金融市場與金融體系發(fā)展如何，這一難題都會成為政府和學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點。在我國，中小企業(yè)融資的特點是首先我國中小企業(yè)成份多種多樣，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、科技企業(yè)、國有工商企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等。其次中小企業(yè)融資方式單一，自籌資金在資本結(jié)構(gòu)中所占比得較大，銀行存款所占比重明顯偏小，有價證券微乎其微。再次融資市場方面，金融市場體系發(fā)育不健全，貨幣市場、資本市場、票據(jù)市場都還存在很多空白，同時相關(guān)的法制還不健全，道德風(fēng)險普遍存在。中小企業(yè)融資實踐中最突出的問題則表現(xiàn)為企業(yè)“想貸貸不著”、銀行“想貸不敢貸”。

　　2.物流銀行業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而出

　　中小企業(yè)作為一個整體，在一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步中的作用十分突出。但經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性總會使得作為個體存在一些自身的內(nèi)在“缺陷”，比如信息不透明，發(fā)展不確定，交易不經(jīng)濟(jì)等。而這些所謂的“缺陷”正是中小企業(yè)與生俱來的特點，如果沒有這些“缺陷”，也就沒有中小企業(yè)相對于大企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢和特點。因此，問題的關(guān)鍵不是中小企業(yè)自身要改變什么，而是我們的金融環(huán)境，包括制度、機(jī)制和產(chǎn)品，要努力去適應(yīng)中小企業(yè)的這些特點。

　　以動產(chǎn)質(zhì)押為主體的物流銀行業(yè)務(wù)則是能很好地適應(yīng)中小企業(yè)特點的金融產(chǎn)品。從廣義的角度講，物流企業(yè)資金運(yùn)營及銀行為其提供的金融服務(wù)都可稱為物流銀行;而從狹義的角度，“物流銀行”則是專指物流質(zhì)押銀行貸款業(yè)務(wù)，它是指企業(yè)以市場暢銷、價格波動幅度小、處于正常貿(mào)易流轉(zhuǎn)狀態(tài)而且符合要求的產(chǎn)品抵押作為銀行授信條件，運(yùn)用物流公司的物流信息管理系統(tǒng)，將銀行的資金流與企業(yè)的物流進(jìn)行信息整合，由商業(yè)銀行向企業(yè)提供融資、結(jié)算服務(wù)等一體化的銀行綜合業(yè)務(wù)服務(wù)。近幾年，物流銀行在我國異軍突起，被“2004中國物流創(chuàng)新大會”列為“十大物流創(chuàng)新模式”之首。物流銀行的引入，不僅有效地解決了中小型企業(yè)的資金問題，銀行也可通過物流公司的信息平臺把資金流、信息流和貨流統(tǒng)一起來，達(dá)到一個銀行、生產(chǎn)方、經(jīng)銷商、物流企業(yè)的四方共贏局面。

　　中小企業(yè)實踐物流銀行融資中的問題

　　物流銀行業(yè)務(wù)中的第三方物流企業(yè)并不是指所有的物流企業(yè)，中小企業(yè)所選擇的物流公司必須擁有雄厚的實力、規(guī)范化的管理、先進(jìn)的信息系統(tǒng)，銀行才會與其合作開展物流銀行服務(wù)。而中小物流企業(yè)的數(shù)量和在行業(yè)內(nèi)承擔(dān)的業(yè)務(wù)量已分別占到總量的80%和三分之二以上�？梢哉f，中小企業(yè)已成為物流行業(yè)發(fā)展的中堅力量。但是在實踐中，與銀行進(jìn)行合作的物流企業(yè)往往是中外運(yùn)、中儲、中遠(yuǎn)等大型物流企業(yè)。雖然中小企業(yè)數(shù)量及發(fā)展?jié)摿�巨大，但總體利潤率不高，大部分中小物流企業(yè)都反映企業(yè)貸款特別困難，其中遭遇拒貸率高達(dá)80%以上。與此同時，銀行放貸更傾向于國有大型物流企業(yè)，如中儲、中遠(yuǎn)等，他們從銀行取得貸款就不會有任何的障礙。這也是實踐中銀行對中小物流企業(yè)特別是民營企業(yè)放貸的條件要比對國有大型企業(yè)苛刻得多的原因。

　　目前短期內(nèi)銀行還是不會輕易進(jìn)入專門為中小物流企業(yè)提供的信貸業(yè)務(wù)，也不會形成穩(wěn)定的合作關(guān)系。

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