廣州辦稅指南

【 一、納稅申報(bào)的對(duì)象 】

　　下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告；

　　(一)依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括：

　　1、各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；

　　2、全部或部份產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；

　　3、當(dāng)期營(yíng)業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入的納稅人；

　　4、實(shí)行定期定額納稅的納稅人；

　　5、應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。

　　(二)按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。

　　(三)扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。

　　【 二、納稅申報(bào)的期限 】

　　(一)各稅種的申報(bào)期限

　　1、繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，以一個(gè)月為一期納稅的，于期滿后十日內(nèi)申報(bào)，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。

　　2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報(bào)；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)向其所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。

　　3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按稅法規(guī)定的期限申報(bào)。

　　4、稅法未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報(bào)。

　　(二)申報(bào)期限的順延。納稅人辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。

　　(三)延期辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　【 三、納稅申報(bào)方式 】

　　(一)上門申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。

　　(二)郵寄申報(bào)。納稅人到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄申報(bào)，以郵出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　(三)電傳申報(bào)。實(shí)行自核自繳，且有電傳條件的納稅人，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取電傳申報(bào)。

　　(四)現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。對(duì)臨時(shí)取得應(yīng)稅收入以及在市場(chǎng)內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)的納稅個(gè)人，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)口頭向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)(人員)申報(bào)。

　　【 四、納稅申報(bào)的要求 】

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)?shù)疆?dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)納稅申報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表，按照表式內(nèi)容全面、如實(shí)填寫，并按規(guī)定加蓋印章。

　　(二)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況提供下列有關(guān)資料和證件：

　　　1、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

　　　2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表；

　　　3、增值稅納稅人先征稅后返還申請(qǐng)表；

　　　4、外商投資企業(yè)超稅負(fù)返還申請(qǐng)表；

　　　5、與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書、聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移單；

　　　6、未建帳的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)提供收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿；

　　　7、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　　　8、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

　　　9、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他證件、資料。

　　(三)扣繳義務(wù)人或者代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送代扣代繳，代收代繳稅款的報(bào)告表或者委托代征稅款報(bào)告表，代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款或者委托代征稅款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書。

　　【 五、違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任 】

　　(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規(guī)定的期限向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；

　　(二)一般納稅人不按規(guī)定申報(bào)并核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，除按前款規(guī)定處罰外，在一定期限內(nèi)取消進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)，其應(yīng)納增值稅，一律按銷售額和規(guī)定的稅計(jì)算征稅。

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