企業(yè)未支付上年的工資，年終匯算企業(yè)所得稅時是否允許扣除？

　　我企業(yè)2008年12月份的工資未發(fā)放給職工，2009年1月的時候才將部分工資支付職工個人，請問在匯算2008年的企業(yè)所得稅時是否允許扣除？

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　財稅[1996]79號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》第一條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。”　　

　　國稅發(fā)[1997]191號規(guī)定：第五條補(bǔ)充如下：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)規(guī)定的"企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣"，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。

　　提示：有的企業(yè)可能因為考核原因，12月份的工資往往在次年1月份的時候支付給職工，這種情況下允許企業(yè)在匯算企業(yè)所得稅時作為2008年度的成本費(fèi)用在稅前列支，有的企業(yè)可能因為資金問題遲遲未給職工發(fā)工資，這種情況下只要企業(yè)是在匯算清繳期內(nèi)（5月31日之前）實際支付，原則上都允許作為2008年度的成本費(fèi)用稅前扣除，如果超過匯算清繳期仍未支付的，就不允許扣除了，以后年度也不允許在補(bǔ)扣。

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