小規(guī)模納稅人抄報(bào)稅流程

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　小規(guī)模納稅人抄報(bào)稅流程

　　增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個(gè)子系統(tǒng)，也是一個(gè)與抄報(bào)稅等操作環(huán)節(jié)密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開票及抄報(bào)稅過程中，由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因，系統(tǒng)時(shí)常就會(huì)出現(xiàn)一些“故障”，而影響企業(yè)日常的開票或抄報(bào)稅工作。對(duì)此，為了便于增值稅一般納稅人及時(shí)了解常見“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法，筆者將其羅列如下，僅供參考：

　　一、開票操作“故障”

　　(一)“故障”描述：在開票系統(tǒng)正常的情況下，企業(yè)往往會(huì)發(fā)現(xiàn)，在某月抄報(bào)稅起始日內(nèi)，系統(tǒng)無法進(jìn)行填開發(fā)票操作。

　　(二)原因分析：一是企業(yè)可能未按規(guī)定時(shí)間抄稅，為督促企業(yè)能按時(shí)抄稅，開票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日，未抄稅前自動(dòng)“鎖死”開票功能，企業(yè)如果每月抄稅起始日到來時(shí)，未抄稅就無法開票;二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作，但逾期未向稅務(wù)部門報(bào)稅，系統(tǒng)設(shè)定，企業(yè)在每月抄稅日及時(shí)抄稅后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，如果企業(yè)抄稅后逾期未報(bào)稅的，則開票系統(tǒng)仍會(huì)“鎖死”而無法開票。

　　(三)“故障”排除：只要企業(yè)及時(shí)執(zhí)行抄稅操作程序，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅后，重新進(jìn)入開票系統(tǒng)即可自動(dòng)解鎖，并恢復(fù)開票功能。

　　二、報(bào)稅及購(gòu)票授權(quán)“故障”

　　(一)“故障”描述：在操作系統(tǒng)正常的情況下，由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作，盡管已進(jìn)行開票和抄稅操作，但到稅務(wù)部門報(bào)稅時(shí)，系統(tǒng)往往會(huì)提示：“信息解密累加和錯(cuò)”，報(bào)稅失敗，或者IC卡上的購(gòu)票授權(quán)信息被直接清除，只保留稅額信息，而無法正常抄報(bào)稅。

　　(二)原因分析：系統(tǒng)具有固定的操作程序，購(gòu)票授權(quán)后才能購(gòu)買發(fā)票、抄稅后才能報(bào)稅，不能將兩個(gè)操作交叉進(jìn)行，而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購(gòu)票授權(quán)信息不能共存，如果先抄稅，然后獲得購(gòu)票授權(quán)，再去報(bào)稅，則在報(bào)稅時(shí)系統(tǒng)就會(huì)提示：“信息解密累加和錯(cuò)”，報(bào)稅失敗;如果先獲得購(gòu)票授權(quán)，然后抄稅，則IC卡上的購(gòu)票授權(quán)信息就被清除，僅保留稅額信息。

　　(三)“故障”排除：

　　1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報(bào)稅失敗故障，系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯(cuò)”，先到國(guó)稅機(jī)關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫，然后重新進(jìn)入開票系統(tǒng)，利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額后報(bào)稅即可。

　　2、若出現(xiàn)IC卡上的購(gòu)票授權(quán)信息被清除故障，先進(jìn)行正常報(bào)稅，如再購(gòu)票還需重新進(jìn)行購(gòu)票授權(quán)。

　　三、抄報(bào)稅“故障”

　　(一)“故障”描述：系統(tǒng)接口等正常，插入IC卡卻系統(tǒng)無反應(yīng)或無法進(jìn)行開票及抄報(bào)稅操作。

　　(二)原因及分析：可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生了損壞，三個(gè)硬件中只要其中之一發(fā)生損壞，系統(tǒng)都將無法進(jìn)行正常的開票和抄報(bào)稅操作。硬盤發(fā)生了損壞，插入IC卡系統(tǒng)無反應(yīng)或無法正常運(yùn)行;若硬盤正常，IC卡或金稅卡損壞，插入IC卡后系統(tǒng)也無法讀取信息，而不能進(jìn)行開票和抄報(bào)稅。

　　(三)“故障”排除：

　　1、當(dāng)發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時(shí)，應(yīng)先到運(yùn)行維護(hù)單位更換IC卡，再到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行IC卡的解鎖重寫，然后，重新進(jìn)入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額報(bào)稅即可，系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

　　2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時(shí)，應(yīng)先到運(yùn)行維護(hù)單位更換金稅卡，再到國(guó)稅機(jī)關(guān)重新發(fā)行金稅卡，并將上月已開的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行手工補(bǔ)錄后，即可報(bào)稅，系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

　　3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)電腦硬盤損壞，應(yīng)先更換硬盤，再由運(yùn)行維護(hù)單位重新安裝金稅系統(tǒng)，利用原完好的IC卡和金稅卡，即可進(jìn)入金稅系統(tǒng)進(jìn)行抄報(bào)稅和開票操作。

　　四、注銷金稅卡“故障”

　　(一)“故障”描述：當(dāng)因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務(wù)登記)注銷金稅卡時(shí)，金稅卡無法注銷。

　　(二)原因及分析：除IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生損壞等原因外，企業(yè)在未完成截止注銷日抄報(bào)稅操作，就將金稅卡拆除，將無法注銷金稅卡。

　　(三)“故障”排除：重新安裝金稅卡，并按以下步驟操作：第一步，進(jìn)行上月和注銷當(dāng)月1日至注銷當(dāng)日的抄稅操作;第二步，持IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅及結(jié)算全部稅款，并繳銷發(fā)票;第三步請(qǐng)專業(yè)人員拆除金稅卡;第四步，將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機(jī)關(guān)，并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過程中金稅卡損壞，就應(yīng)當(dāng)請(qǐng)運(yùn)行維護(hù)單位，重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務(wù)部門發(fā)行及補(bǔ)錄相關(guān)信息后，再按上述步驟操作。

　　小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)條件

　　(1) 年應(yīng)稅銷售額未超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。

　　(2) 年應(yīng)稅銷售額未超過80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營(yíng)工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。

　　除此以外，還有三種納稅人也視同小規(guī)模納稅人，即：年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　2008年頒布的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;

　　(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上�！�

　　因此，從2009年1月1日開始，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按新規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人增值稅率一律調(diào)至3%。

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