增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例

　　增值稅的計(jì)算規(guī)定是怎樣的呢?要如何來計(jì)算呢?下面是小編分享的增值稅的計(jì)算規(guī)定與實(shí)例，歡迎大家參考!

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中對增值稅的計(jì)算方法有明確的規(guī)定，具體的增值稅計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　應(yīng)納銷項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額×稅率

　　我國是采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種增值稅的計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。

　　你公司向某公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元，根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)該是10000+10000×17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。

　　為什么只購進(jìn)的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢?因?yàn)楦鶕?jù)增值稅的計(jì)算方法，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。該公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有，該公司要把1700元增值稅上交給國家。所以該公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

　　實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)是有利于貫徹公平稅負(fù)原則;有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來;有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

　　計(jì)算增值稅是依據(jù)增值稅相應(yīng)稅率以及增值稅計(jì)算公式。值得主意的是，按照這個增值稅計(jì)算方法，當(dāng)交易是商業(yè)對顧客時，標(biāo)價必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對商業(yè)時，標(biāo)價不必含稅。

　　拓展：

　　新的增值稅會計(jì)核算實(shí)例

　　2016年12月3日，財(cái)政部發(fā)布《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》(簡稱新《規(guī)定》)，適用于所有增值稅納稅人，自發(fā)布之日起施行。規(guī)定：2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。

　　新《規(guī)定》對“營改增”后的增值稅會計(jì)核算進(jìn)行了全面梳理，契合了就地預(yù)交、差額計(jì)稅、代扣代交、簡易計(jì)稅、稅會差異等各項(xiàng)要求。新增7個二級明細(xì)科目和1個三級核算專欄，變化之大，前所未有�，F(xiàn)以建筑行業(yè)一般納稅人為例，對其核算內(nèi)容和要求進(jìn)行列示，并供其他行業(yè)參照。

　　一、5月10日，甲企業(yè)購買工程物資，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計(jì)117萬元，其中一半用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，一半用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬元

　　工程物資 100萬元

　　貸：應(yīng)付賬款 117萬元

　　二、5月28日登錄發(fā)票選擇確認(rèn)系統(tǒng)進(jìn)行勾選(即進(jìn)行了認(rèn)證)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5萬元

　　工程物資 8.5萬元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬元

　　三、5月30日一般計(jì)稅項(xiàng)目開具發(fā)票，價稅合計(jì)222萬元。就地預(yù)交4萬元(200*2%)

　　借：應(yīng)收賬款 222萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4萬元

　　貸：銀行存款

　　四、月末，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下各專欄的借貸相抵后的貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”(22-8.5=13.5萬元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 13.5萬元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13.5萬元

　　注：如為借方余額，分兩種情況處理：(一)當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”時，不結(jié)轉(zhuǎn)，留待下期繼續(xù)抵扣;(二)當(dāng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”小于“銷項(xiàng)稅額”時，但由于“已交稅金”多交等原因，導(dǎo)致“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下各專欄借貸相抵后仍有借方余額時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

　　五、月末，通常應(yīng)將預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4萬元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4萬元

　　六、月末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借貸方相抵后余額為(13.5-4=9.5萬元)，次月初，進(jìn)行交納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 9.5萬元

　　貸：銀行存款 9.5萬元

　　提示：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會[2016]22號)附件《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》第二條第(七)款(文件第12頁倒數(shù)第5行)：月末，企業(yè)通常應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。即：

　　月末，“預(yù)交增值稅明細(xì)科目”通常無余額。

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