營業(yè)稅改增值稅的意義
營業(yè)稅改增值稅的意義是什么呢?大家是否知道呢?下面一起來看看!
一、營業(yè)稅改增值稅的意義
國家現(xiàn)推行營業(yè)稅改征增值稅，這項政策已于2012年1月1日在上海試點。據(jù)稅總測算，營業(yè)稅改增值稅后，可帶動GDP增長0.5個百分點，拉動出口增長0.7個百分點，同時還可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個。若改革在全國推開，全國稅收凈減收將超1000億元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，國家推行這項稅收改革政策會有相當大的成效與益處，同樣，大規(guī)模的一個改革舉措必然成本也非常大，所以生出疑問，營業(yè)稅改征增值稅的意義到底在哪?
1.降低企業(yè)稅負。我國在原有的基礎(chǔ)上新設(shè)了兩檔更低的稅率11%、6%，這是精心測算之后選擇的結(jié)果。有關(guān)測算表明，現(xiàn)有交通運輸業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅，由于各個企業(yè)的具體情況不同，對應(yīng)的增值稅稅率水平基本上在11%一15%之間，無疑，在這個區(qū)間內(nèi)選擇的稅率，改征后的稅負水平就大致保持穩(wěn)定，改革選定的稅率最終選擇與最低稅負相對應(yīng)的11%。由此看來營業(yè)稅改征增值稅試點總體上是一種減稅。
2.避免重復征稅，提高企業(yè)利潤，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。增值稅之所以取代營業(yè)稅是因為增值稅只對增值額進行課稅，可以避免重復征稅。營業(yè)稅則和增值稅不同，它是對營業(yè)額全額課稅，只要有經(jīng)營有收入，就按5%的.比例征收。這樣如果專業(yè)化分工程度越高，那么稅收負擔就會越重。
3.打通增值稅抵扣鏈條，有了對應(yīng)的進項稅額可以抵扣，也就相應(yīng)地降低了他們的稅負。我國現(xiàn)行稅收制度增值稅和營業(yè)稅處于并存狀態(tài)，這一定程度上就使增值稅不能形成有效的抵扣鏈條，從而影響整個稅收制度完整性。
4.營業(yè)稅全面改征增值稅以后，增值稅的交叉稽核功能將得到更好的發(fā)揮，從而有助于公平稅收環(huán)境的形成。在稅收監(jiān)管方面，增值稅進項稅發(fā)票已實行全國聯(lián)網(wǎng)稽核比對信息，監(jiān)管將更加嚴格，稅收環(huán)境將更加公平。
5.兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境，統(tǒng)一征增值稅之后能解決這個難題。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，與其不停地去劃分新產(chǎn)品和服務(wù)中兩稅的征收范圍，不如統(tǒng)一改征增值稅，免去了許多劃分中產(chǎn)生的麻煩。
6.提升了商品和服務(wù)出口競爭力，有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、營業(yè)稅改增值稅面臨的問題
1.地方政府面臨稅源減少的現(xiàn)實，增值稅征管主體的問題，國稅地稅如何分賬，這些都需要全方位改革財政體制。
2.所謂減輕稅負只是總體而言，落實到不同的行業(yè)以及具體的企業(yè)，其影響完全不同。例如對于咨詢服務(wù)業(yè)而言，沒有進項稅額，本來就不存在抵扣一說，反而會增加了稅負。
3.從2006年起，我國實行營業(yè)稅差額征稅制度，雖然此次試點規(guī)定營業(yè)稅已有優(yōu)惠全部保留，但依舊會削弱部分減稅效果。
4.進項往往容易遇上發(fā)票不規(guī)范的問題，因此能抵扣的進項稅額比理論額低。
5.這個政策對物流企業(yè)不利，由于路橋費部分無法獲得增值稅發(fā)票，從而沒法進行抵扣，繳納營業(yè)稅時稅率為5%，改為增值稅后稅率為11%，稅負反而增加。
6.導致增值稅稅率不統(tǒng)一和復雜化。目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率，但目前采用單一稅率與兩檔或者三檔稅率的國家占了絕大多數(shù)。這次上海試點在原有的基礎(chǔ)上新增了6%和11%這兩檔稅率，這樣就導致稅率設(shè)置越來越復雜，并且與非試點地區(qū)不統(tǒng)一。詳見下表對比。
資料來源：財政部、國家稅務(wù)總局《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》。
7.上海試點產(chǎn)生洼地效應(yīng)。本次試點僅限于上海地區(qū)，某種程度上可看作是實行了區(qū)域性優(yōu)惠政策。上海因為稅改試點這一政策原因，具有了比較優(yōu)勢，形成了以上海為中心向四周遞減的級差地租，導致周邊地區(qū)的資金流向上海轉(zhuǎn)移。這樣一來，上海周邊、進而全國部分資金向上海轉(zhuǎn)移，而其他省份的相關(guān)稅收就會受到影響。
三、營業(yè)稅改增值稅的進程中可實施的策略與改進方法
1.對分稅制進行全面改革，加強國地稅合作。上海國地稅不分家的情況有效避免了許多問題，但若稅改在全國鋪開，則需要對分稅制進行全面改革，重新合理界定和劃分分稅的原則與標準。這完全可以通過國地稅資源分享，加強國地稅合作來解決這個問題。⑦
2.加快營改增在全國的改革實施。雖然試點文件已經(jīng)考慮到如何處理好不同地區(qū)之間的稅制銜接、不同納稅人之間的稅制銜接以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接等三個方面的問題，但是試點勢必導致稅負不公，所以應(yīng)該加快營業(yè)稅改增值稅在全國實施的進程。
3.減少物價影響。一旦營業(yè)稅改成增值稅，就會增加購買方支出。在增值稅增加的情況下，會將相應(yīng)稅負負擔轉(zhuǎn)嫁給購買方或提供方。要想更好解決這一問題，就需要國家的宏觀調(diào)控來解決。
4.借鑒外國經(jīng)驗。增值稅產(chǎn)生半個多世紀以來，已經(jīng)經(jīng)歷了探索、發(fā)展到完善的過程，許多國家都具有比較完善的增值稅制度。對于增值稅的征收范圍、擴圍過程、稅率高低、稅率檔次、優(yōu)惠項目等等，都可以參考和比較其他國家的做法，充分發(fā)揮我國的后起優(yōu)勢。
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