2017營業(yè)稅內(nèi)容
納入營業(yè)稅減免稅范圍的，一般都是基本生活必需品和一些與社會(huì)福利相關(guān)的勞務(wù)。
一、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額為征收對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
注：此處無形資產(chǎn)僅指“土地使用權(quán)”，其它無形資產(chǎn)都交增值稅。
我國境內(nèi) ：
1、提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或個(gè)人在境內(nèi)。
2、所轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的”接受“單位或個(gè)人在境內(nèi)。
3、所轉(zhuǎn)讓或出租無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)的“土地”在境內(nèi)。
4、所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人
1、納稅人
在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅納稅人。
2、扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其“境內(nèi)代理人”為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以“受讓方或購買方”為扣繳義務(wù)人。
三、營業(yè)稅的科目、稅率
1、電信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%。
2、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%。
3、娛樂業(yè)稅率為5%——20%。
注：加工、修理修配為增值稅征收范圍，交增值稅
四、營業(yè)稅應(yīng)納稅額
1、計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
營業(yè)額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
注：會(huì)計(jì)從業(yè)考營業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡單，一般情況下將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本、費(fèi)用金額。因?yàn)椴皇窃谟?jì)算所得稅。
2、納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
3、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，若將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價(jià)款為營業(yè)額，若將折扣額另***的，不得從營業(yè)額中扣除。
4、價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額。
(1)最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;
(2)按其它納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格為核定;
(3)按下列公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率
五、營業(yè)稅征收管理
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)一般情況
業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得所取款項(xiàng)的憑據(jù)當(dāng)天。
(2)特殊情況
a、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
b、納稅人新建建筑物后銷售，其“自建行為”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
c、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)無償“贈(zèng)與”他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
2、納稅期限
營業(yè)稅納稅期限為別為：5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按期納稅的可以按次納稅。(區(qū)別增值稅和消費(fèi)稅：二者都有1日、3日)
銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅時(shí)間為1個(gè)季度，保險(xiǎn)業(yè)的期限為1個(gè)月。
記憶提示：金融業(yè)+外企代表的納稅期限為1個(gè)季度
3、納稅地點(diǎn)
(1)一般情況
執(zhí)行屬地征收管理——機(jī)構(gòu)所在地
(2)特殊情況
提供建筑勞務(wù)業(yè)的——建筑勞務(wù)所在地
轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)的——土地使用或不動(dòng)產(chǎn)所在地
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