支付城建稅會計(jì)分錄

時(shí)間：2023-03-03 20:12:06 辦稅指南我要投稿

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支付城建稅會計(jì)分錄

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。下面是小編分享的支付城建稅會計(jì)分錄，歡迎大家閱讀!

支付城建稅會計(jì)分錄

　　城建稅的會計(jì)分錄

　　賬戶設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會進(jìn)行以下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　城建稅的會計(jì)分錄實(shí)例

　　某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

　　應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

　　企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與計(jì)提

　　一、計(jì)算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

　　2、城建稅的計(jì)算

　　應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%