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城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引
第一章 總則
第一條為規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作，提高稅收管理科學(xué)化水平，推進(jìn)征管信息化與現(xiàn)代化深度融合，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱實(shí)施細(xì)則)、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(2015年第43號)等相關(guān)規(guī)定，制定本指引。
第二條 本指引適用于城鎮(zhèn)土地使用稅管理中涉及的納稅申報管理、減免稅管理、第三方涉稅信息管理、稅源管理、稅收風(fēng)險管理等事項(xiàng)。其他管理事項(xiàng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引，引導(dǎo)納稅人按規(guī)定進(jìn)行納稅申報，規(guī)范減免稅核準(zhǔn)和備案工作，強(qiáng)化風(fēng)險防控。應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新信息采集機(jī)制，深化信息應(yīng)用，通過大數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用，形成數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化、第三方數(shù)據(jù)利用智能化、稅源管理明細(xì)化和動態(tài)化的工作模式，逐步實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)土地使用稅科學(xué)管理。
第四條 城鎮(zhèn)土地使用稅管理遵循以下原則：
(一)法治原則。按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)稅法權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。
(二)效率原則。在遵循法律法規(guī)的前提下，最大程度地簡化辦稅流程，減輕納稅人和基層稅務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。
(三)規(guī)范原則。通過規(guī)范管理、規(guī)范操作，促進(jìn)城鎮(zhèn)土地使用稅管理的統(tǒng)一性，以及城鎮(zhèn)土地使用稅管理與其他稅種管理的協(xié)同性。
第五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入開展以地控稅、以稅節(jié)地工作，創(chuàng)新行政管理方式，提高綜合治理能力，構(gòu)建稅務(wù)、國土聯(lián)動的部門間合作長效機(jī)制，拓展數(shù)據(jù)共享范圍，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通、邏輯關(guān)聯(lián)和自動比對，深化數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，將大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為管理優(yōu)勢，防范稅收流失，降低征收成本，提高征管效率，促進(jìn)土地節(jié)約集約利用。
第二章 納稅申報管理
第六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對納稅申報的管理，做好納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報。
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表格由《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》(以下簡稱納稅申報表)、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報表》(以下簡稱減免稅表)和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》(以下簡稱稅源明細(xì)表)組成。納稅人填報稅源明細(xì)表后，稅收征管信息系統(tǒng)自動生成納稅申報表和減免稅表，經(jīng)納稅人確認(rèn)并按規(guī)定進(jìn)行電子簽名或手寫簽字后完成申報。
第七條 納稅申報管理的總體要求是：
明細(xì)管理。要求納稅人逐一申報全部土地的稅源明細(xì)信息;地理位置、土地證號、宗地號、土地等級、土地用途等不相同的土地，分別進(jìn)行土地稅源明細(xì)申報;稅源明細(xì)信息發(fā)生變化的，進(jìn)行變更申報。
動態(tài)管理。根據(jù)納稅人申報，在稅收征管信息系統(tǒng)中連續(xù)、完整地記錄土地稅源明細(xì)信息的變更情況，即記錄每一土地稅源發(fā)生的每一次涉稅信息變更，以及由此引起的應(yīng)納稅額的變化，實(shí)現(xiàn)稅源信息變化的全過程記錄、可追溯和動態(tài)管理。
自動關(guān)聯(lián)。建立納稅申報表、減免稅表、稅源明細(xì)表的自動關(guān)聯(lián)關(guān)系，當(dāng)納稅人稅源明細(xì)申報的信息發(fā)生變更時，納稅申報表、減免稅表的相關(guān)信息一并變更。
房地關(guān)聯(lián)。土地稅源信息要與該土地上的房產(chǎn)明細(xì)申報信息相關(guān)聯(lián)，房產(chǎn)、土地稅源要依照“地-樓-房”一體化方式管理。
第八條 有條件的地區(qū)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過積極推行網(wǎng)絡(luò)申報，鼓勵納稅人使用網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)進(jìn)行申報，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān);通過電子地圖顯示土地等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，方便納稅人查詢和填報。
第九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求納稅人在首次進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報時，逐一申報全部土地的稅源明細(xì)信息。
稅源明細(xì)申報的輔導(dǎo)和準(zhǔn)備工作可以安排在納稅申報期前進(jìn)行。
第十條 納稅人首次申報之后，土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，再續(xù)申報時僅要求納稅人對稅收征管信息系統(tǒng)自動生成的納稅申報表和減免稅表進(jìn)行確認(rèn)，并電子簽名或手寫簽字。
第十一條 納稅人的土地及相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)要求納稅人進(jìn)行稅源明細(xì)信息變更申報。變更申報的情形包括：
(一)土地使用權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移或變更的，如出售、分割、贈與、繼承等;
(二)減免稅信息發(fā)生變化的;
(三)土地納稅等級或稅額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的;
(四)土地面積、用途、坐落地址等基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的;
(五)其他導(dǎo)致稅源信息變化的情形。
第十二條 納稅人進(jìn)行稅源明細(xì)信息變更申報后，稅收征管信息系統(tǒng)生成新的稅源明細(xì)記錄，標(biāo)注變更時間，并保留歷史記錄。新的稅源明細(xì)記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)納稅人核對，確認(rèn)無誤后，進(jìn)行電子簽名或手寫簽字后生效。
稅收征管信息系統(tǒng)根據(jù)變更后的稅源明細(xì)信息，自動生成納稅申報表和減免稅表，經(jīng)納稅人電子簽名或手寫簽字確認(rèn)后完成申報。
第十三條 納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提交的稅源明細(xì)變更信息進(jìn)行核對，確認(rèn)納稅人足額納稅后，在稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)對有關(guān)稅源明細(xì)信息進(jìn)行標(biāo)記，同時保留歷史記錄。
第三章 減免稅管理
第一節(jié) 核準(zhǔn)類減免稅管理
第十四條 核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準(zhǔn)類減免稅項(xiàng)目。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)的管理工作。
第十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在困難情形發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)受理納稅人提出的減免稅申請。其他納稅確有困難的，應(yīng)當(dāng)于年度終了后規(guī)定期限內(nèi)，受理納稅人提出的減免稅申請。
第十六條 核準(zhǔn)減免稅時，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核以下資料：
(一)減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等);
(二)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件;
(三)證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料;
(四)其他減免稅相關(guān)資料。
第十七條 申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項(xiàng)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實(shí)際，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，合理確定省、市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)權(quán)限，做到核準(zhǔn)程序嚴(yán)格規(guī)范、納稅人辦理方便。
第十八條 對納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
(一)申請的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正;
(二)申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人;
(三)申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。
第十九條 受理納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請的，應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的申請資料與法定減免稅條件的相關(guān)性進(jìn)行核查，根據(jù)需要，可以進(jìn)行實(shí)地核查。
納稅人的減免稅申請符合規(guī)定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。
第二十條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實(shí)行減免稅事項(xiàng)分級管理，依據(jù)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的困難減免稅權(quán)限，對納稅人提交的減免稅申請按照減免稅面積、減免稅金額等進(jìn)行區(qū)分，采用案頭核實(shí)、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、集體審議等方式核準(zhǔn)。
第二十一條 需要對納稅人減免稅申請的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行核查，并形成核查情況記錄存檔備查。
第二節(jié) 備案類減免稅管理
第二十二條 備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
第二十三條 納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人在納稅申報的同時提交減免稅備案資料。
納稅人在符合減免稅資格條件期間，已備案的減免稅所涉及的有關(guān)情況未發(fā)生變化的，減免稅資料可以一次性報備，無需要求納稅人在減免稅期間再次報備。
第二十四條 城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料應(yīng)當(dāng)包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件;
(三)證明納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免的相關(guān)證明(認(rèn)定)資料;
(四)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的資料。
第二十五條 對納稅人提請的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
(一)備案的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正;
(二)備案的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人;
(三)備案的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的.備案。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案資料進(jìn)行收集、錄入，受理減免稅備案后，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。
第三節(jié) 減免稅的監(jiān)督管理
第二十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時開展城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的后續(xù)管理工作，明確各相關(guān)部門、崗位的減免稅管理職責(zé)和權(quán)限，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對納稅人申報的核準(zhǔn)類減免稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文書內(nèi)容不一致的、申報的備案類減免稅政策適用錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人及時進(jìn)行變更申報及備案。對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅分別設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理臺賬。
第二十八條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年定期對城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，完善減免稅工作機(jī)制。
第二十九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照檔案管理相關(guān)規(guī)定將納稅人報送的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅資料進(jìn)行歸檔保存。上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對下級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷資料的完整性、合法性進(jìn)行評查。
第三十條 省市兩級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理工作的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對下級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對減免稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查或抽查，可以按區(qū)域、金額等確定檢查對象或抽查比例。
第四章 第三方涉稅信息管理
第三十一條 按照深化以地控稅、以稅節(jié)地工作要求，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與國土資源等部門構(gòu)建長效合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，建立健全第三方涉稅信息庫。
第三十二條 第三方涉稅信息主要包括土地地籍信息、國有土地出讓(劃撥)信息、國有土地轉(zhuǎn)讓信息、集體土地流轉(zhuǎn)和租賃信息、宗地空間數(shù)據(jù)以及正射影像圖等其他數(shù)據(jù)和圖件。
第三十三條 地籍信息包括宗地編號、土地坐落、四至、權(quán)屬性質(zhì)、使用權(quán)類型、權(quán)利人名稱、權(quán)利人證件類型、權(quán)利人證件編號、土地面積、土地用途等文本信息，也包括宗地空間數(shù)據(jù)以及正射影像圖等其他數(shù)據(jù)和圖件。
第三十四條 國有土地出讓(劃撥)信息主要包括受讓方名稱、受讓方證件類型、受讓方證件號碼、宗地編號、土地坐落、土地面積、土地用途、出讓年限、容積率、規(guī)劃建筑面積、成交單價、成交總價、約定交付日期、合同日期、批準(zhǔn)日期、批準(zhǔn)文號等。
第三十五條 國有土地轉(zhuǎn)讓信息主要包括轉(zhuǎn)讓方名稱、轉(zhuǎn)讓方證件類型、轉(zhuǎn)讓方證件號碼、受讓方名稱、受讓方證件類型、受讓方證件號碼、土地坐落、土地用途、宗地編號、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓面積、合同日期、原土地證號等。
第三十六條 集體土地流轉(zhuǎn)和租賃信息主要包括出租方名稱、出租方證件類型、出租方證件號碼，承租方名稱、承租方證件類型、承租方證件號碼，土地坐落、土地用途、土地面積、合同日期、租賃起止日期、宗地編號、集體土地所有權(quán)證號等。
第三十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)數(shù)據(jù)應(yīng)用需求和管理現(xiàn)狀，與國土資源等部門協(xié)商確定數(shù)據(jù)交換和共享的內(nèi)容和頻率。存量數(shù)據(jù)整理后一次性交換和共享，后續(xù)變更或新增的數(shù)據(jù)定期交換和共享。原則上數(shù)據(jù)交換和共享頻率每年不少于一次。
第三十八條 在確保信息安全的前提下，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取多種方式便利數(shù)據(jù)交換和共享。根據(jù)本地區(qū)信息化的條件，具體可采用網(wǎng)絡(luò)專線直連、政府信息平臺交換和移動存儲介質(zhì)傳輸?shù)榷喾N方式。
第三十九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全信息保密制度，與國土資源等部門簽訂保密協(xié)議，確保信息安全。對于部門間傳遞共享的信息，除辦理涉稅事項(xiàng)外，嚴(yán)禁用于其他目的。
第四十條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國土資源等部門提供的土地涉稅信息，按照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的要求，對土地涉稅信息進(jìn)行科學(xué)分類和集中存儲，建立健全第三方涉稅信息庫。
第五章 稅源管理
第四十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)申報信息建立稅源歷史記錄完整、申報信息明細(xì)清晰、動態(tài)管理的城鎮(zhèn)土地使用稅明細(xì)稅源庫。
第四十二條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人辦理納稅申報所提供的資料是否齊全、是否符合法定形式等進(jìn)行核查。有條件的地區(qū)應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)化為與納稅人及稅源明細(xì)信息關(guān)聯(lián)的電子檔案。
對于納稅人首次申報或土地信息發(fā)生變更時，主要核實(shí)以下內(nèi)容：
(一)納稅人土地權(quán)屬資料，包括宗地號、權(quán)利人名稱、土地面積、土地用途、土地坐落、取得土地時間等。
(二)納稅人土地出讓、轉(zhuǎn)讓資料，包括宗地號、受讓人、土地面積、土地用途、土地坐落、土地受讓價格、土地交付時間等。
(三)納稅人享受稅收優(yōu)惠的證明資料是否齊備，減免稅項(xiàng)目、減免面積、減免稅額、減免稅起止時間等是否填報完整。
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅適用土地等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。
第四十三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用國土資源等部門提供的土地涉稅信息，與城鎮(zhèn)土地使用稅征管信息、稅源明細(xì)申報信息等進(jìn)行關(guān)聯(lián)、比對和核查，查找征管的風(fēng)險點(diǎn)，提高應(yīng)用第三方涉稅信息進(jìn)行稅源監(jiān)控的能力。
第四十四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對第三方涉稅信息庫與城鎮(zhèn)土地使用稅明細(xì)稅源庫的信息進(jìn)行比對�？梢岳闷髽I(yè)名稱、宗地編號、土地坐落、證件號碼、組織機(jī)構(gòu)代碼或統(tǒng)一社會信用代碼等關(guān)聯(lián)字段，將第三方涉稅信息與稅源明細(xì)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對，并根據(jù)關(guān)聯(lián)結(jié)果標(biāo)記為已關(guān)聯(lián)土地和未關(guān)聯(lián)土地。
第四十五條 對已關(guān)聯(lián)土地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要將第三方涉稅信息與稅源明細(xì)信息中主要數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行一致性比對，并根據(jù)比對結(jié)果分為已匹配土地和未匹配土地。
第四十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對所有已關(guān)聯(lián)土地(包括已匹配土地和未匹配土地)和未關(guān)聯(lián)土地的信息進(jìn)行分類整理，有序開展稅源核查。
第四十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源核查中發(fā)現(xiàn)第三方涉稅信息與納稅申報提供的土地權(quán)屬證明資料不符的，應(yīng)當(dāng)通知納稅人進(jìn)行確認(rèn)。
第四十八條 對稅源核查環(huán)節(jié)形成的有爭議待處理土地和無法與納稅人取得聯(lián)系的待核查土地，核查人員可以到土地現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地核查。納稅人對應(yīng)稅土地面積有爭議的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托國土資源等部門進(jìn)行核實(shí)或組織有資質(zhì)的測繪部門進(jìn)行實(shí)地測繪。
第四十九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極推動實(shí)現(xiàn)涉稅信息的自動交換、自動匹配、自動推送，按照還責(zé)于納稅人原則，將納稅人自主確認(rèn)與稅務(wù)人員事后核查有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)土地稅源信息的動態(tài)化管理。
第五十條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化信息技術(shù)在以地控稅、以稅節(jié)地工作中的應(yīng)用，逐步建立基于地理信息系統(tǒng)的稅源信息庫，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息與明細(xì)申報信息的綜合應(yīng)用與分析。稅收征管信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)預(yù)留與國土資源部門數(shù)據(jù)接口，并考慮進(jìn)行有效聯(lián)接。
第六章 稅收風(fēng)險管理
第五十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理工作的意見》(稅總發(fā)[2014]105號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的通知》(稅總發(fā)[2015]58號)的規(guī)定，準(zhǔn)確把握城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)及征管風(fēng)險規(guī)律，夯實(shí)風(fēng)險管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的風(fēng)險管理。
第五十二條 充分利用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)信息、其他稅種征管信息、第三方涉稅信息等的關(guān)聯(lián)關(guān)系，深度挖掘稅收征管已有數(shù)據(jù)以及從其他相關(guān)部門獲取的數(shù)據(jù)，科學(xué)設(shè)計城鎮(zhèn)土地使用稅風(fēng)險管理指標(biāo)，合理構(gòu)建風(fēng)險管理模型，對城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報、減稅免稅、稅源管理等事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險評估，形成良性互動、持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)。
第五十三條 通過開展以下分析與核查，實(shí)施城鎮(zhèn)土地使用稅的風(fēng)險管理：
(一)不同納稅期申報繳納稅額差異分析。將納稅人本期申報繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅金額與上期繳納金額進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在轉(zhuǎn)出土地或少繳稅款的情形。
(二)權(quán)屬登記面積與申報面積差異分析。將第三方涉稅信息中的納稅人土地權(quán)屬登記面積與稅源明細(xì)申報的土地面積進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在少申報土地面積的情況。
(三)土地面積增減變化趨勢分析。將納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表的《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)的同比增減情況，與稅源明細(xì)申報中的土地總面積同比增減情況進(jìn)行比較。對二者變動趨勢不一致的，核查納稅人是否存在未如實(shí)申報土地面積的情況。
(四)新增土地納稅情況分析。將稅收征管信息系統(tǒng)中納稅人申報繳納的契稅信息，與稅源明細(xì)申報信息進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在新增土地但未如實(shí)申報的情況;將第三方涉稅信息中的納稅人受讓土地信息，與稅源明細(xì)申報信息中的土地面積比較，核查納稅人是否存在新增土地但未如實(shí)申報的情況。
(五)關(guān)聯(lián)稅種納稅信息分析。將稅收征管信息系統(tǒng)中納稅人申報繳納的房產(chǎn)稅信息與城鎮(zhèn)土地使用稅信息進(jìn)行比對，核查納稅人是否存在申報繳納了房產(chǎn)稅而未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。
(六)減免稅資格和期限核查。核查納稅人是否符合減免稅資格，是否存在隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅的情況;核查納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的條件是否發(fā)生變化，發(fā)生變化的，根據(jù)變化情況重新核準(zhǔn);減免稅有規(guī)定減免期限的，核查納稅人是否有到期繼續(xù)享受減免稅的情況。
(七)應(yīng)稅面積和免稅面積核查。在劃分城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅和免稅面積、應(yīng)稅單位和免稅單位的實(shí)際使用面積時，核查納稅人是否存在多申報免稅面積或少申報應(yīng)稅面積的情況。
(八)申報的初次取得土地時間與土地登記日期比對核查。將第三方涉稅信息中的土地登記日期，與納稅人稅源明細(xì)申報信息中的初次取得土地日期進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在申報初次取得土地日期晚于土地登記日期的情況。
(九)申報的初次取得土地時間與土地出讓合同中的約定交付土地日期比對核查。將土地出讓合同約定的土地使用權(quán)交付日期，與納稅人稅源明細(xì)申報信息中的初次取得日期進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在申報初次取得土地日期晚于土地使用權(quán)交付日期的情況。土地出讓合同未約定交付土地時間的，與合同簽訂日期進(jìn)行比較，核查納稅人是否存在申報初次取得土地日期晚于合同簽訂日期的情況。
第七章 附則
第五十四條 本指引由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十五條 本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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