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購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法
根據(jù)《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕51號(hào))等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
一、外國駐華使(領(lǐng))館及其館員(以下稱享受退稅的單位和人員)在中華人民共和國境內(nèi)購買貨物和服務(wù)增值稅退稅適用本辦法。
享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使(領(lǐng))館的外交代表(領(lǐng)事官員)及行政技術(shù)人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外。外交代表(領(lǐng)事官員)和行政技術(shù)人員是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》第二十八條第五、六項(xiàng)和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第二十八條第四、五項(xiàng)規(guī)定的人員。
實(shí)行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)(含修理修配勞務(wù)，下同)。生活辦公類貨物和服務(wù)，是指為滿足日常生活、辦公需求購買的貨物和服務(wù)。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。
二、下列情形不適用增值稅退稅政策：
(一)購買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù);
(二)購買貨物單張發(fā)票的銷售金額(含稅價(jià)格)不足800元人民幣(自來水、電、燃?xì)�、暖氣、汽油、柴油除�?，購買服務(wù)單張發(fā)票的銷售金額(含稅價(jià)格)不足300元人民幣;
(三)個(gè)人購買除車輛外的貨物和服務(wù)，每人每年申報(bào)退稅的銷售金額(含稅價(jià)格)超過12萬元人民幣的部分;
(四)增值稅免稅貨物和服務(wù)。
三、申報(bào)退稅的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。增值稅發(fā)票上未注明稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：
應(yīng)退稅額=發(fā)票或客運(yùn)憑證上列明的金額(含增值稅)÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率
四、外國駐華使(領(lǐng))館應(yīng)在首次申報(bào)退稅前，將使(領(lǐng))館館長或其授權(quán)的外交人員(領(lǐng)事官員)簽字字樣及授權(quán)文件、享受退稅人員范圍、使(領(lǐng))館退稅賬戶報(bào)外交部禮賓司備案;如有變化，應(yīng)及時(shí)變更備案。外交部禮賓司將使(領(lǐng))館退稅賬戶轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局備案。
五、享受退稅的單位和人員，應(yīng)使用外交部指定的電子信息系統(tǒng)，真實(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)退稅數(shù)據(jù)。申報(bào)退稅時(shí)除提供電子申報(bào)數(shù)據(jù)外，還須提供以下資料：
(一)《外國駐華使(領(lǐng))館及國際組織退稅申報(bào)匯總表》(附件1，以下簡(jiǎn)稱《匯總表》)一式兩份;
(二)《外國駐華使(領(lǐng))館及國際組織退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件2，以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》)一式兩份;
(三)購買貨物和服務(wù)的增值稅發(fā)票原件，或納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理的客運(yùn)憑證原件(國際運(yùn)輸客運(yùn)憑證除外，以下簡(jiǎn)稱退稅憑證)。
享受退稅的單位和人員如需返還發(fā)票原件，還應(yīng)同時(shí)報(bào)送發(fā)票復(fù)印件一份，經(jīng)外交部禮賓司轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局。北京市國家稅務(wù)局對(duì)原件審核后加蓋印章，經(jīng)外交部禮賓司予以退還，將復(fù)印件留存。
六、享受退稅的單位和人員申報(bào)退稅提供的發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的要求，并注明付款單位(個(gè)人)、商品名稱、數(shù)量、金額、開票日期等;客運(yùn)憑證應(yīng)注明旅客姓名、金額、日期等。
七、享受退稅的單位和人員報(bào)送的退稅資料應(yīng)符合以下要求：
(一)《匯總表》應(yīng)由使(領(lǐng))館館長或其授權(quán)的外交人員(領(lǐng)事官員)簽字。
(二)《匯總表》與《明細(xì)表》邏輯關(guān)系一致。
(三)電子申報(bào)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料內(nèi)容一致。
(四)退稅憑證應(yīng)按《明細(xì)表》申報(bào)順序裝訂。
(五)應(yīng)退稅額計(jì)算準(zhǔn)確。
八、享受退稅的單位和人員，應(yīng)按季度向外交部禮賓司報(bào)送退稅憑證和資料申報(bào)退稅，報(bào)送時(shí)間為每年的1月、4月、7月、10月;本年度購買的貨物和服務(wù)(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))，最遲申報(bào)不得遲于次年1月。逾期報(bào)送的，外交部禮賓司不予受理。
九、外交部禮賓司受理使(領(lǐng))館退稅申報(bào)后，10個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)享受退稅的單位和人員的范圍進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)申報(bào)時(shí)限及其他內(nèi)容進(jìn)行審核、簽章，將各使(領(lǐng))館申報(bào)資料一并轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局辦理退稅，并履行交接手續(xù)。
十、北京市國家稅務(wù)局在接到外交部禮賓司轉(zhuǎn)來的退稅申報(bào)資料及電子申報(bào)數(shù)據(jù)后，10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)其完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核，并將審核通過的稅款退付給使(領(lǐng))館退稅賬戶。經(jīng)審核暫緩辦理、不予辦理退稅的，應(yīng)將具體原因在電子系統(tǒng)中注明。
十一、對(duì)享受退稅的單位和人員申報(bào)的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報(bào)憑證真實(shí)性有疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅，并通過外交部禮賓司對(duì)其進(jìn)行問詢。
十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)享受退稅的單位和人員申報(bào)的退稅憑證虛假或所列內(nèi)容與實(shí)際交易不符的，不予退稅，并通過外交部禮賓司向其通報(bào);情況嚴(yán)重的，外交部禮賓司將不再受理其申報(bào)。
十三、享受退稅的單位和人員購買貨物和服務(wù)辦理退稅后，如發(fā)生退貨或轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、使用權(quán)等情形，須經(jīng)外交部禮賓司向北京市國家稅務(wù)局辦理補(bǔ)稅手續(xù)。如轉(zhuǎn)讓需外交部禮賓司核準(zhǔn)的貨物，外交部禮賓司應(yīng)在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓貨物未辦理退稅或已辦理補(bǔ)稅手續(xù)后，辦理核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
十四、如中外雙方需就退稅問題另行制定協(xié)議的，由外交部商財(cái)政部、國家稅務(wù)總局予以明確。
十五、各國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其人員按照有關(guān)協(xié)定享有免稅待遇的，可參照本辦法執(zhí)行。
本辦法自2016年5月1日起執(zhí)行，以發(fā)票開具日期或客運(yùn)憑證載明的乘運(yùn)日期為準(zhǔn)�！秶叶悇�(wù)總局 外交部關(guān)于印發(fā)〈外國駐華使(領(lǐng))館及其人員在華購買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕20號(hào))同時(shí)廢止�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于調(diào)整外國駐華使領(lǐng)館及外交人員自用免稅汽柴油管理辦法的通知》(國稅函〔2003〕1346號(hào))自2016年10月1日起停止執(zhí)行。
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