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消費稅利用計算公式籌劃法

時間:2020-08-08 14:18:03 辦稅指南 我要投稿

消費稅利用計算公式籌劃法

  消費稅是如何利用計算公式來制定籌劃法的?其中的知識大家了解哪些?

  消費稅的計算公式有兩大類,其中實行從價定率辦法計征消費稅的計算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括向購買方收取的增值稅款。

  價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約費、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他各種性質(zhì)的'價外費用。消費稅在下列幾種情況下存在著納稅籌劃機會:

  (1)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,銷售額按同類消費品的價格確定,此時,按偏低一點的價格確定便能節(jié)省消費稅。在沒有同類消費品銷售價格的情況下,按組成計稅價格確定。組成計稅價格為:

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

  從節(jié)稅的角度看,企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量縮小成本和利潤,以利于減少稅款。

  (2)委托加工應(yīng)稅消費品時,銷售額按受托方同類消費品的價格確定。此時,委托方可協(xié)同受托方在確定價格時獲取節(jié)稅的機會,將價格確定作為節(jié)稅手段加以運用。沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格確定。

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

  在以上組成計稅價格中,材料成本和加工費的確定上存在著節(jié)稅機會。委托方可取得受托方的協(xié)助,將材料成本和加工費壓低,從而節(jié)省消費稅。

  (3)進口應(yīng)稅消費品的,按組成計稅價格確定應(yīng)納消費稅稅額。組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

  在上面公式中,關(guān)稅和消費稅稅率沒有明顯的節(jié)稅機會,但關(guān)稅的完稅價格具有很大的彈性,因而具有節(jié)稅機會。一般來說,關(guān)稅的完稅價格越小,對節(jié)稅越有利。

  因此,要求節(jié)稅者盡可能地降低抵岸價格以及其他組成計稅價格的因素,并獲取海關(guān)的認可。這里就要用到轉(zhuǎn)讓定價,即讓利于境內(nèi)企業(yè),然后以其他形式返還利潤。當(dāng)然公式中的稅率也并不是一點節(jié)稅機會也沒有。比如,將整件分成零件進口,進口后再組裝。一般來說整件商品適用關(guān)稅稅率較零部件的關(guān)稅稅率高,這種零件進口方式就使得整體適用稅率下降,相應(yīng)消費稅也因關(guān)稅的減少而減少。

  (4)納稅人銷售中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的,應(yīng)換算出不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為:

  不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

  在上面的公式中,有兩點值得節(jié)稅者思考:一是將含增值稅的銷售額作為消費稅的計稅依據(jù);二是沒有經(jīng)過節(jié)稅籌劃,將本可以壓縮的含增值額的銷售額直接按公式計算。這兩種情況都不利于企業(yè)節(jié)稅。

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