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高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動創(chuàng)新驅(qū)動的重要稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。那么，高新技術(shù)企業(yè)可以享受哪些優(yōu)惠?如何認(rèn)定?辦理流程是怎樣的?
政策要點(diǎn)
1.減低稅率
企業(yè)所得稅法第二十八條
國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
財(cái)稅2011年47號
以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.提高扣除比例
財(cái)稅〔2015〕63號
自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3.兩免三減半(定期減免稅)
國發(fā)〔2007〕40號
對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
認(rèn)定條件
1.企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上(須成立365個(gè)日歷天數(shù)以上);
2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
3.對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍;
4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
5.企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下周))的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求：
(1)最近一年銷售收入小于5，000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
(2) 最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
(3) 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%;
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60 %
7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;
主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。各級指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為 100 分，綜合得分達(dá)到 70 分以上(不含 70 分)
8.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
如何辦理高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案
根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理的公告》(廣東省國稅地稅聯(lián)合公告2016年1號)規(guī)定，備案要求如下：
1.備案時(shí)間
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行年度備案;
2.備案資料
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
3.主要留存資料
(1)辦理減低稅率優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;
年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料;
年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;
年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬研發(fā)人員花名冊。
(2)辦理兩免三減半優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;
年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料;
年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;
年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬;
研發(fā)人員花名冊;
科技人員占企業(yè)人員的比例和研發(fā)人員占企業(yè)人員的比例;
新辦企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑證;
區(qū)內(nèi)區(qū)外所得的核算資料。
4.備案方式
企業(yè)可到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可采取網(wǎng)絡(luò)方式備案(限于CA用戶)，并按相關(guān)規(guī)定提交備案資料(對于到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知受理意見);
5.其他要求
(1)企業(yè)對報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任;
(2)按規(guī)定妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。
常見熱點(diǎn)問題解答
1.2016年新認(rèn)定管理辦法出臺后,高新技術(shù)企業(yè)的資格條件主要發(fā)生哪些變化?
答： (一)在人員比例方面，放寬對科技人員和研發(fā)人員比例的要求，同時(shí)取消科技人員的學(xué)歷限制。新辦法由“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%” 。
(二)在研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例方面，降低研發(fā)費(fèi)用比例要求。最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例從6%調(diào)整為5%，其他檔次比例不變。
2.高新技術(shù)企業(yè)可享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅匯算清繳年度如何確定?
答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。如企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日為2016年12月20日，則該企業(yè)享受優(yōu)惠的年度為2016年、2017年和2018年。
3.資格有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)是否一定可享受減免優(yōu)惠?
答：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，資格有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)如果不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。
4.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)如何填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表?
答：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)繳期可享受減免優(yōu)惠，本期當(dāng)期及累計(jì)的“實(shí)際利潤額”各自乘以10%之積，在預(yù)繳申報(bào)表《減免所得稅額明細(xì)表》第4行“二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”的'本期金額'與“累計(jì)金額”兩列次分別填報(bào);預(yù)繳申報(bào)表主表第12行“減：減免所得稅額”應(yīng)等于附表3第4行。
例子：某高新技術(shù)企業(yè)2016年第2季當(dāng)季及累計(jì)的實(shí)際利潤額分別是20萬、50萬，則該企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表附表3的第4行減免金額應(yīng)分別填報(bào)2萬、5萬。這說明，該企業(yè)2016年第2季度累計(jì)享受高新技術(shù)企業(yè)減免5萬元。
5.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表?
答：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)年度備案后享受優(yōu)惠，分別填報(bào)年度申報(bào)表的附表A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》整張表格、附表A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的第4行“高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠”、以及主表A100000第26行“減免所得稅額”。
附表A107041第29行“減免稅金額”與附表A107040第4行、主表A100000第26行應(yīng)該分別相等，等于主表第23行“應(yīng)納稅所得額”乘以10%之積。
例子：某高新技術(shù)企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，則該企業(yè)附表A107041第29行與附表A107040第4行、主表A100000第26行應(yīng)該都填報(bào)10萬元，這說明該企業(yè)2016年度享受高新技術(shù)企業(yè)減免10萬元。
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