應(yīng)交城建稅會計分錄

　　城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。

　　其納稅人為交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，稅率因納稅人所在地不同從1%到7%不等。公式為：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。

　　【例】某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅400000元，消費稅241000元，營業(yè)稅159000元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)的有關(guān)會計處理如下：

　　(1)計算應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 56000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 56000

　　應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅=(400000+241000+159000)×7%=56000(元)

　　(2)用銀行存款上交城市維護建設(shè)稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 56000

　　貸：銀行存款 56000

　　城建稅的計提和繳稅的會計分錄:

　　1、城建稅是根據(jù)實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅計算繳納。

　　2、城建稅的稅率

　　(1)納稅人所在地為市區(qū)的，為7%

　　(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，為5%

　　(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，為1%

　　3、計算公式：

　　應(yīng)交城建稅=(實繳增值稅+實繳消費稅+實繳營業(yè)稅)*適用稅率

　　4、會計分錄

　　(1)提取時

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金附加

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　(3)上繳時

　　借：應(yīng)交稅金--城建稅

　　貸：銀行存款等

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