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土地使用稅暫行條例實施細則
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發(fā)布，根據(jù)2006年12月31日《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂，相關的實施細則大家了解哪些？
土地使用稅暫行條例實施細則 1
1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發(fā)布，2006年12月31日中華人民共和國國務院令第483號修改
第一條為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。
第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：
�。ㄒ唬┐蟪鞘�1.5元至30元；
�。ǘ┲械瘸鞘�1.2元至24元；
�。ㄈ┬〕鞘�0.9元至18元；
�。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
市、縣人民政府應當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。
第六條下列土地免繳土地使用稅：
（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
�。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
�。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
�。ㄋ模┦姓值�、廣場、綠化地帶等公共用地；
�。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
�。┙�(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
�。ㄆ撸┯韶斦苛硇幸�(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
第七條除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的.，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。
第八條土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第九條新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
�。ㄒ唬┱饔玫母兀耘鷾收饔弥掌饾M1年時開始繳納土地使用稅；
�。ǘ┱饔玫姆歉兀耘鷾收饔么卧缕鹄U納土地使用稅。
第十條土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。
第十一條土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條土地使用稅收入納入財政預算管理。
第十三條本條例的實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
第十四條本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執(zhí)行。
修正案
除本條規(guī)定者外，現(xiàn)規(guī)定，下列單位自用的土地也可免稅：非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構、婦幼保健機構等機構，政府部門和企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構，非營利性科研機構，企業(yè)辦的學校、托兒所、幼兒園，公益性未成年人校外活動場所。
營利性醫(yī)療機構取得的收入直接用于改善醫(yī)療條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，自用的土地也可免稅。
現(xiàn)規(guī)定，納稅人納稅確有困難，需要免稅、減稅的，報當?shù)氐胤蕉悇站謱徍�，由所在�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）地方稅務局審批。國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予免稅、減稅；國家不鼓勵發(fā)展和因非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不予免稅、減稅。
現(xiàn)規(guī)定，購置新建商品房，從房屋交付使用之次月起征稅；購置存量房，從辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起征稅；出租、出借房產(chǎn)，從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起征稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，從房屋使用或交付之次月起征稅。
本條例修改后自2007年1月1日起施行。
土地使用稅暫行條例實施細則 2
第一條 為了合理利用和節(jié)約城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），結合我省實際情況，制定本辦法。
第二條 在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。
第三條 土地使用稅的征稅范圍：
�。ㄒ唬┐蟆⒅谐鞘械慕ㄖ剖袇^(qū)和建制郊區(qū)；
�。ǘ┬〕鞘�、縣城、建制鎮(zhèn)的人民政府所在地；
�。ㄈ┕さV區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中、符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征土地使用稅的工礦區(qū)，須經(jīng)省人民政府批準。 大、中城市的建制市區(qū)和建制郊區(qū)所轄經(jīng)濟落后的農(nóng)村是否列入征稅范圍，由市人民政府決定；小城市、縣城、建制鎮(zhèn)人民政府所在地征稅的具體區(qū)域范圍，由市、縣人民政府決定。
第四條 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的范圍和稅額計算征收。納稅人實際占用的.土地面積，應以市、縣人民政府組織測定的土地面積為準。納稅人持有縣以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，依證書確認的土地面積計算納稅；尚未核發(fā)土地使用證書的，暫按納稅人據(jù)實申報、市縣稅務機關核定的土地面積納稅。
第五條 濟南市、青島市、淄博市按大城市的標準征稅；棗莊市、濰坊市、煙臺市、濟寧市、泰安市、東營市按中等城市的標準征稅；威海市及縣級市按小城市的標準征稅。
第六條 我省土地使用稅每平方米年稅額適用幅度為：
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�。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)二角至四元。
第七條 市、縣人民政府應根據(jù)市政建設和經(jīng)濟繁榮程度等狀況，將所轄地區(qū)的土地劃分為若干等級，按照本辦法規(guī)定的稅額幅度和年平均稅額，制定相應的稅額標準，報省人民政府批準執(zhí)行。
劃分土地等級應本著既區(qū)別對待又盡量從簡的原則，大城市分為四至六個等級；中等城市分為三至五個等級；小城市分為二至四個等級；縣城分為一至三個等級；建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)不劃分等級。年平均稅額，由省財政廳制定和調整。
第八條 大、中城市的建制市區(qū)、建制郊區(qū)所轄的農(nóng)村及個別城市的區(qū)政府所在地，經(jīng)濟比較落后，執(zhí)行城市稅額標準有困難的，經(jīng)市人民政府批準，可執(zhí)行本辦法第六條第四項規(guī)定的標準。
貧困地區(qū)和其他經(jīng)濟落后地區(qū)需要按《條例》規(guī)定降低最低稅額的，必須報省人民政府批準。
第九條 除《條例》第六條規(guī)定的免稅土地以外，下列土地免繳土地使用稅：
�。ㄒ唬﹤�人所有的居住房屋及院落用地；
（二）房產(chǎn)管理部門在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地；
�。ㄈ┟舛悊挝宦毠ぜ覍俚乃奚嵊玫�；
（四）民政部門興辦的福利工廠用地；
（五）各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
第十條 納稅人按規(guī)定納稅確有困難的，經(jīng)稅務機關批準，可給予減免土地使用稅的照顧。
第十一條 土地使用稅按年計算，分月或分季繳納。具體繳納期限由縣（市、區(qū)）稅務機關確定。
第十二條 土地使用稅由土地所在地的稅務機關負責征收和管理。土地管理機關應向土地所在地稅務機關提供土地使用權屬資料。
第十三條 土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《山東省稅收征收管理實施辦法》的規(guī)定辦理。
第十四條 本辦法由省財政廳負責解釋。
土地使用稅征稅對象：
土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等。其中，城市是指經(jīng)國務院批準建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批服。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的2倍—5倍范圍內(nèi)加成征稅。
對于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會福利等單位使用的土地，城鎮(zhèn)、街道、公共設施用地、鐵路、機場、港區(qū)、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個人非營業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經(jīng)過批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予20xx年期限的免稅。
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