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土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布,根據(jù)2006年12月31日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂,相關(guān)的實(shí)施細(xì)則大家了解哪些?
土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 1
1988年9月27日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布,2006年12月31日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)修改
第一條為了合理利用城鎮(zhèn)土地,調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入,提高土地使用效益,加強(qiáng)土地管理,制定本條例。
第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱(chēng)單位,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱(chēng)個(gè)人,包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。
第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
前款土地占用面積的組織測(cè)量工作,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
第四條土地使用稅每平方米年稅額如下:
。ㄒ唬┐蟪鞘1.5元至30元;
。ǘ┲械瘸鞘1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府,應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件,確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí),在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi),制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn),報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
第六條下列土地免繳土地使用稅:
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;
。ǘ┯蓢(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
。ㄋ模┦姓值、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;
(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;
(六)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;
(七)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
第七條除本條例第六條規(guī)定外,納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的.,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
第八條土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
第九條新征用的土地,依照下列規(guī)定繳納土地使用稅:
。ㄒ唬┱饔玫母,自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;
。ǘ┱饔玫姆歉兀耘鷾(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
第十條土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。
第十一條土地使用稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條土地使用稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理。
第十三條本條例的實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
第十四條本條例自1988年11月1日起施行,各地制定的土地使用費(fèi)辦法同時(shí)停止執(zhí)行。
修正案
除本條規(guī)定者外,現(xiàn)規(guī)定,下列單位自用的土地也可免稅:非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu),政府部門(mén)和企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人投資興辦的福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu),非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu),企業(yè)辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園,公益性未成年人校外活動(dòng)場(chǎng)所。
營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi),自用的土地也可免稅。
現(xiàn)規(guī)定,納稅人納稅確有困難,需要免稅、減稅的,報(bào)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局審核,由所在。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)局審批。國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè),一般不予免稅、減稅;國(guó)家不鼓勵(lì)發(fā)展和因非客觀原因發(fā)生納稅困難的,原則上也不予免稅、減稅。
現(xiàn)規(guī)定,購(gòu)置新建商品房,從房屋交付使用之次月起征稅;購(gòu)置存量房,從辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起征稅;出租、出借房產(chǎn),從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起征稅;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,從房屋使用或交付之次月起征稅。
本條例修改后自2007年1月1日起施行。
土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 2
第一條 為了合理利用和節(jié)約城鎮(zhèn)土地,調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入,提高土地使用效益,加強(qiáng)土地管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》),結(jié)合我省實(shí)際情況,制定本辦法。
第二條 在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人),應(yīng)當(dāng)按照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。
第三條 土地使用稅的征稅范圍:
。ㄒ唬┐、中城市的建制市區(qū)和建制郊區(qū);
。ǘ┬〕鞘、縣城、建制鎮(zhèn)的人民政府所在地;
。ㄈ┕さV區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中、符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開(kāi)征土地使用稅的工礦區(qū),須經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。 大、中城市的建制市區(qū)和建制郊區(qū)所轄經(jīng)濟(jì)落后的農(nóng)村是否列入征稅范圍,由市人民政府決定;小城市、縣城、建制鎮(zhèn)人民政府所在地征稅的具體區(qū)域范圍,由市、縣人民政府決定。
第四條 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定的范圍和稅額計(jì)算征收。納稅人實(shí)際占用的.土地面積,應(yīng)以市、縣人民政府組織測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。納稅人持有縣以上人民政府核發(fā)的土地使用證書(shū)的,依證書(shū)確認(rèn)的土地面積計(jì)算納稅;尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,暫按納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)、市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積納稅。
第五條 濟(jì)南市、青島市、淄博市按大城市的標(biāo)準(zhǔn)征稅;棗莊市、濰坊市、煙臺(tái)市、濟(jì)寧市、泰安市、東營(yíng)市按中等城市的標(biāo)準(zhǔn)征稅;威海市及縣級(jí)市按小城市的標(biāo)準(zhǔn)征稅。
第六條 我省土地使用稅每平方米年稅額適用幅度為:
。ㄒ唬┐蟪鞘形褰侵潦
。ǘ┲械瘸鞘兴慕侵涟嗽;
。ㄈ┬〕鞘腥侵亮;
。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)二角至四元。
第七條 市、縣人民政府應(yīng)根據(jù)市政建設(shè)和經(jīng)濟(jì)繁榮程度等狀況,將所轄地區(qū)的土地劃分為若干等級(jí),按照本辦法規(guī)定的稅額幅度和年平均稅額,制定相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn),報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
劃分土地等級(jí)應(yīng)本著既區(qū)別對(duì)待又盡量從簡(jiǎn)的原則,大城市分為四至六個(gè)等級(jí);中等城市分為三至五個(gè)等級(jí);小城市分為二至四個(gè)等級(jí);縣城分為一至三個(gè)等級(jí);建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)不劃分等級(jí)。年平均稅額,由省財(cái)政廳制定和調(diào)整。
第八條 大、中城市的建制市區(qū)、建制郊區(qū)所轄的農(nóng)村及個(gè)別城市的區(qū)政府所在地,經(jīng)濟(jì)比較落后,執(zhí)行城市稅額標(biāo)準(zhǔn)有困難的,經(jīng)市人民政府批準(zhǔn),可執(zhí)行本辦法第六條第四項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
貧困地區(qū)和其他經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)需要按《條例》規(guī)定降低最低稅額的,必須報(bào)省人民政府批準(zhǔn)。
第九條 除《條例》第六條規(guī)定的免稅土地以外,下列土地免繳土地使用稅:
。ㄒ唬﹤(gè)人所有的居住房屋及院落用地;
。ǘ┓慨a(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;
。ㄈ┟舛悊挝宦毠ぜ覍俚乃奚嵊玫;
。ㄋ模┟裾块T(mén)興辦的福利工廠用地;
。ㄎ澹└黝(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
第十條 納稅人按規(guī)定納稅確有困難的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可給予減免土地使用稅的照顧。
第十一條 土地使用稅按年計(jì)算,分月或分季繳納。具體繳納期限由縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十二條 土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。
第十三條 土地使用稅的征收管理,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》和《山東省稅收征收管理實(shí)施辦法》的規(guī)定辦理。
第十四條 本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
土地使用稅征稅對(duì)象:
土地使用稅以土地面積為課稅對(duì)象,向土地使用人課征,屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類(lèi)型。土地使用稅只在縣以上城市開(kāi)征,非開(kāi)征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等。其中,城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立的市,包括市區(qū)和郊區(qū);縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn);工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá),人口比較集中,符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批服。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額,列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長(zhǎng)期征地而不使用和限制多占土地,可在規(guī)定稅額的2倍—5倍范圍內(nèi)加成征稅。
對(duì)于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會(huì)福利等單位使用的土地,城鎮(zhèn)、街道、公共設(shè)施用地、鐵路、機(jī)場(chǎng)、港區(qū)、車(chē)站、管理交通運(yùn)輸用地及水利工程,農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地,以及個(gè)人非營(yíng)業(yè)建房用地等,均免征土地使用稅。為了鼓勵(lì)利用荒地、灘涂等土地,對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)整治的土地和改造的荒廢土地,給予20xx年期限的免稅。
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