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外籍人員勞務(wù)費(fèi)所得稅稅率
中國(guó)的與外籍人員的勞務(wù)費(fèi)所得稅有哪些不同?稅率表的規(guī)定內(nèi)容有哪些呢?
外國(guó)人個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的判定
對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍個(gè)人，其納稅義務(wù)的判定，是以一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間和任職受雇機(jī)構(gòu)的具體情況來(lái)判定的：
1、居住時(shí)間不超過(guò)90天或183天納稅義務(wù)的判定：
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
2、居住時(shí)間超過(guò)90天或183天但不滿(mǎn)1年納稅義務(wù)的判定：
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過(guò)90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日的個(gè)人但不滿(mǎn)一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工作薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
3、居住時(shí)間滿(mǎn)1年但不超過(guò)5年納稅義務(wù)的判定：
在中國(guó)繳納無(wú)住所但在繳納居住滿(mǎn)1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)繳納企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工作薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
對(duì)其臨時(shí)離境工作期間取得的工作薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅。
對(duì)在1個(gè)月中既有中國(guó)境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時(shí)出境期間由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付工資薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅，并按稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
4、居住時(shí)間超過(guò)5年納稅義務(wù)：
個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年，是指?jìng)�(gè)人在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿(mǎn)5年，即在連續(xù)5年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿(mǎn)1年。
個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年后，從第6年起以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅;凡在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的，則僅就該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。
20xx年年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是什么?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算公式是什么?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的稅率是多少?
年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的?
首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，若當(dāng)月工資薪金所得低于3500元起征點(diǎn)，則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)，若高于3500，則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng);
其次，將應(yīng)納稅所得額除以12，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù);最后，采用計(jì)算公式：繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算。(計(jì)算結(jié)果中稅后收入不包含月薪)
舉例：
年終獎(jiǎng)金：1500
當(dāng)前月薪：3000
應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)=1500-(3500-3000)=1000元
應(yīng)納稅所得額÷12=1000÷12=83.33適用稅率0.03速算扣除數(shù)0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=1000×0.03-0=30元
年終獎(jiǎng):1500元繳納個(gè)稅:30元稅后收入:1470元
年終獎(jiǎng)金：10000
當(dāng)前月薪：5000
應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)=10000元
應(yīng)納稅所得額÷12=10000÷12=833.33適用稅率0.03速算扣除數(shù)0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=10000×0.03-0=300元
年終獎(jiǎng):10000元繳納個(gè)稅:300元稅后收入:9700元
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算公式
根據(jù)員工當(dāng)月工資薪金所得的不同，全年一次性獎(jiǎng)金有兩種方式計(jì)算個(gè)人所得稅。
高于3500元
如果當(dāng)月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
適用稅率根據(jù)個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)確定。例如如果年終獎(jiǎng)不超過(guò)18000元，除以12每月不超過(guò)1500，則適用稅率為3%。舉例，如果您當(dāng)月工資所得收入超過(guò)3500元，又獲得8000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：12000×3%-0=360元。
低于3500元
如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，員工的工資薪金所得低于3500元，則要先算應(yīng)納稅所得額：全年一次性獎(jiǎng)金-“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”。
然后再算適用稅率：應(yīng)納稅所得額÷12，用所得結(jié)果根據(jù)表2找出稅率和速算扣除數(shù)。
第三步算要交多少稅：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
舉個(gè)例子，如果當(dāng)月工資所得為2000元，又發(fā)了10000元年終獎(jiǎng)，則可先算應(yīng)納稅所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算適用稅率，8500÷12=708.33元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=8500×3%-0=255元，與當(dāng)月工資所得超過(guò)3500元的人相比，獲得1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)可少交45元稅。
年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)
稅率的臨界點(diǎn)導(dǎo)致“多給少拿”
據(jù)了解，由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，所以剛剛超過(guò)兩個(gè)稅率的臨界點(diǎn)就會(huì)發(fā)生“多給少拿”的情況。而年終獎(jiǎng)18000元?jiǎng)偤檬切滦抻喌膫�(gè)人所得稅一級(jí)稅率的臨界點(diǎn)，也就是說(shuō)，超過(guò)18000元就要按照第二級(jí)稅率10%計(jì)稅。
比如A獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，B年終獎(jiǎng)為18001元(假設(shè)兩者的月工資都高于3500元)。A的應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18000/12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%，應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。再看B，因?yàn)?8001/12已經(jīng)大于1500元，所對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。
而最極端的情況，是年終獎(jiǎng)960000元和960001元的情況，由于960001元意味著將對(duì)應(yīng)最高級(jí)也就是45%的稅率，960000元對(duì)應(yīng)稅率則是35%，結(jié)果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。
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