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【實(shí)用】稅務(wù)小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)家稅務(wù)總局提供數(shù)據(jù)顯示,2015年、2016年小微企業(yè)優(yōu)惠政策減稅額每年都超過(guò)了1000億元。那么稅務(wù)的小微企業(yè)是怎么認(rèn)定的?
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、財(cái)稅〔2009〕69號(hào)
七、實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
優(yōu)惠政策——
《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)——
《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))
政策解讀——財(cái)政部稅政司 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策答記者問(wèn)
備注——下述解答已不夠全面、準(zhǔn)確
咨詢(xún)標(biāo)題:小微企業(yè)認(rèn)定
咨詢(xún)類(lèi)型:稅務(wù)認(rèn)定
小微企業(yè)認(rèn)定需要帶哪些資料?小型金融服務(wù)類(lèi)公司是否可以辦理?
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))第四條第二款規(guī)定:工業(yè),從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員300人及以上,且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條財(cái)稅[2011]117號(hào)規(guī)定:
一、自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本通知所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。國(guó)稅對(duì)小型微利企業(yè)目前實(shí)行申報(bào)備案辦法,即申報(bào)的數(shù)據(jù)符合小型微利企業(yè)條件的,視同備案受理。
小型微利企業(yè)概念
根據(jù)2007年12月6日出臺(tái)的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,所謂小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè),則為年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
。ǘ┢渌髽I(yè),則為年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
根據(jù)2017年6月6日發(fā)布的《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2017]43號(hào))的規(guī)定,所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
。ǘ┢渌髽I(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
根據(jù)2018年7月11日發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2018]77號(hào))的規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
。ǘ┢渌髽I(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
根據(jù)2019年1月17日出臺(tái)的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào)),所謂小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
優(yōu)惠政策
所得稅
自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條,以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]650號(hào))的規(guī)定,實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè),不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。
自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),適用所得稅優(yōu)惠政策。
依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))
自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào) )
自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2015] 99號(hào) )
自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》 (財(cái)稅〔2017〕43號(hào))
自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
依據(jù):《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
增值營(yíng)業(yè)
財(cái)政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(財(cái)政部令第65號(hào))對(duì)增值稅(營(yíng)業(yè)稅)起征點(diǎn)幅度進(jìn)行了調(diào)整,自2011年11月1日起,增值稅(營(yíng)業(yè)稅)起征點(diǎn),按期納稅的,為月銷(xiāo)售額(營(yíng)業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額(營(yíng)業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定,各地陸續(xù)確定了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn),多個(gè)省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額,以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
按照規(guī)定,增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人(這里的個(gè)人指?jìng)(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人)。因此,增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠,只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶(hù),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。
國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)2013年7月24日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,決定進(jìn)一步公平稅負(fù),暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅;從2014年10月11日起,對(duì)小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅,并抓緊研究相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶(hù)同樣的稅收政策,為超過(guò)600萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠,直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。
印花稅
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2011]105號(hào))文規(guī)定,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
其他優(yōu)惠
對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))認(rèn)定的小型和微型企業(yè),免征管理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中包括免征稅務(wù)部門(mén)收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。
以往優(yōu)惠政策:
自2011年1月1日至2011年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按10%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù):財(cái)稅[2011]4號(hào) 財(cái)政部《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(2011-01-27)
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