上海小微企業(yè)認定標準所得稅
上海，是中華人民共和國直轄市，國家中心城市，超大城市，中國的經(jīng)濟、交通、科技、工業(yè)、金融、貿(mào)易、會展和航運中心，首批沿海開放城市。有關(guān)上海城市的小微企業(yè)所得稅認定標準是怎么的?下面是小編整理的上海小微企業(yè)認定標準所得稅相關(guān)內(nèi)容。
01企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的標準
減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下簡稱減低稅率政策)，是指從事國家非限制和非禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù);從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。(但不足4個季度或12個月經(jīng)營期間的應(yīng)納稅所得額按實現(xiàn)的金額直接作為年度的應(yīng)納稅所得額，不用折算。)
02小型微型企業(yè)認定標準
工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究2011年7月4日正式發(fā)布《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)規(guī)定：
小微企業(yè)劃型標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定，各行業(yè)劃型標準為：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元-500萬元的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營業(yè)收入300萬元-2000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元-6000萬元，且資產(chǎn)總額300萬元-5000萬元的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5-20人，且營業(yè)收入1000萬元-5000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10-50人，且營業(yè)收入100萬元-500萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運輸業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營業(yè)收入200萬元-3000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
7.倉儲業(yè)。從業(yè)人員20-100人，且營業(yè)收入100萬元-1000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營業(yè)收入100萬元-2000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營業(yè)收入100萬元-2000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營業(yè)收入100萬元-2000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營業(yè)收入100萬元-1000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營業(yè)收入50萬元-1000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入100萬元-1000萬元，且資產(chǎn)總額2000萬元-5000萬元的為小型企業(yè);營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100-300人，且營業(yè)收入500萬元-1000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且資產(chǎn)總額100萬元-8000萬元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10-100人的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
上海小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、本公告出臺的主要背景是什么?
今年以來，國際經(jīng)濟形勢較為復雜，我國經(jīng)濟處于“三期疊加”階段，經(jīng)濟下行壓力較大。為此，國家實施定向調(diào)控,進一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負，讓今天的小微企業(yè)贏得發(fā)展的大未來，以此進一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展的持久耐力。繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后，今年8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。
為積極落實國務(wù)院重大經(jīng)濟決策，確保納稅人及時、準確享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局在保持現(xiàn)有征管操作規(guī)定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩(wěn)定基礎(chǔ)上，起草了本公告。本公告同時對今年第4季度預繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接問題一并進行了明確。
二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?
小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。
三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?
從開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?
為推進稅務(wù)行政審批制度改革，簡化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序，11月以來，稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)所得稅季度、月份預繳申報表。修改后的納稅申報表，設(shè)計了小微企業(yè)各項判定條件的指標，在征管操作方面具備了簡化備案的技術(shù)條件。為此，本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
五、企業(yè)預繳時，怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，便于稅務(wù)機關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實這項優(yōu)惠政策，本公告區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進行分別處理。
對于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機關(guān)通過上年度匯算清繳情況進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(每年1季度預繳時，沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的，按照上年度第4季度預繳情況進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián))，對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元，稅務(wù)機關(guān)通過申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。本公告規(guī)定，對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè)，只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元，本年度預繳時均可以享受小微企業(yè)所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，本公告對小微企業(yè)所得稅預繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè)，如果企業(yè)預計本年度符合小微企業(yè)條件，可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。
對于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標，納稅人預繳時，由企業(yè)自行判斷其“資產(chǎn)、人員”是否符合稅法規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)為簡化操作，讓更多小微企業(yè)受益，在預繳申報環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個指標，年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。
六、企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時怎么辦?
小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預繳時預先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷�，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設(shè)計了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標準。對于預繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補繳稅款。
七、今年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接問題
(一)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?
一是全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);二是2015年10月1日(含，下同)之后成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含，下同)的.小型微利企業(yè)。
(二)減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執(zhí)行時間是怎么規(guī)定的?
按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業(yè)，今年10月1日之后實現(xiàn)的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整，只涉及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒有影響。
(三)年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，今年全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?
不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。
對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅。
擴展：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析
小型和微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。為了支持小微企業(yè)健康發(fā)展，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度也在逐年加大，扶持作用漸趨明顯。筆者就微觀層面對小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策形成的社會效應(yīng)進行簡短分析，從而查找并解決政策落實過程中遇到的問題。
一、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的實際效果
現(xiàn)行的稅收政策中，對貨物勞務(wù)應(yīng)稅對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過月銷售額3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；企業(yè)所得稅方面將年應(yīng)納稅所得額的上限由6萬元提高至10萬元，且所有符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(無論采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式)，均可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；諸如此類的稅收優(yōu)惠政策，大大支持了小微企業(yè)的發(fā)展。
通過稅務(wù)機關(guān)加大政策宣傳力度，優(yōu)化稅收服務(wù)手段，多措并舉、積極作為，有效推動了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全面貫徹、深入落實。從我縣的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，就今年受惠于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人達到66戶(含征前減免)，減免稅款6.3萬元，實際受惠于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人逐年增加。稅收優(yōu)惠政策的有效落實，對小微企業(yè)的健康發(fā)展起到了積極的助推作用。
二、影響政策落實效果的主要因素
小型微利企業(yè)認定與小微企業(yè)劃型標準存差異，小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅法明確的一個法定概念，分別設(shè)定了 16個行業(yè)中的小型企業(yè)、微型企業(yè)標準。但是，小型微利企業(yè)和小微企業(yè)在劃型標準上存在明顯差異。這一差異，使得相當一部分企業(yè)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的標準，且屬于《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》劃定的小型企業(yè)或微型企業(yè)，但無法享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。本人認為小型微利企業(yè)認定標準與這一規(guī)定存在不相協(xié)調(diào)之處，相當一部分企業(yè)認為是一種政策歧視，從而增加了稅務(wù)機關(guān)在政策落實過程中的解釋難度。
增值稅暫免征政策與起征點制度競合導致了部分納稅人的誤解。企業(yè)所得稅減計所得政策的優(yōu)惠力度仍顯不夠，現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對財政收入的實際影響十分有限。這也從一個側(cè)面反映出，當前的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減計所得的力度，與支持小微企業(yè)發(fā)展的政策期望值相比，差距還是存在的。改善小微企業(yè)融資困境的配套政策作用不明顯，長期以來，融資困難始終是困擾小微企業(yè)發(fā)展的一道待解難題。
三、完善稅收扶持政策的幾點建議
統(tǒng)一小微企業(yè)優(yōu)惠的執(zhí)行標準。鑒于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》關(guān)于小型微利企業(yè)的劃型標準與基于《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》形成的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》關(guān)于小微企業(yè)劃型標準不一致的問題，應(yīng)最大限度地保持法律之間的立法協(xié)調(diào)性和法律調(diào)整的方向一致性，建議盡快統(tǒng)一小型微利企業(yè)劃型標準，體現(xiàn)稅收公平原則，避免稅收制度歧視，便于稅收政策實施。小型微利企業(yè)劃型標準統(tǒng)一后，將會有更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策紅利。因此，這一修改變化，也更符合國務(wù)院進一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展的方向。
提高增值稅、營業(yè)稅暫免征政策的限額。為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的要求，建議進一步加大增值稅、營業(yè)稅暫免征政策力度�，F(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅暫免征政策的月銷售額上限，既不利于納稅人將其與起征點制度相區(qū)別，也與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀極不相適應(yīng)，導致政策本身缺乏吸引力，政策效應(yīng)難以充分有效發(fā)揮。
擴大企業(yè)所得稅減計所得范圍。為了支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局對小型微利企業(yè)在執(zhí)行20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，采取了進一步減計所得的優(yōu)惠，同時，考慮到財政的可承受能力，減計所得的上限逐步提高，減計所得的力度不斷加大。但從目前的實施效果來看，仍不夠明顯，與政策期望值還存在不小差距。減計所得范圍應(yīng)進一步擴大，將使更多的小微企業(yè)獲益，且并沒有對稅收收入產(chǎn)生重大實質(zhì)性影響。
完善利于小微企業(yè)融資的政策。針對緩解小微企業(yè)融資困境，國家先后實施了一些與之配套的稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)融資環(huán)境有所改善。但由于有些政策已經(jīng)到期或者即將到期，政策的力度正在逐漸衰減，迫切需要延續(xù)或者出臺新的配套政策，以進一步改善小微企業(yè)融資環(huán)境，更大程度的支撐小微企業(yè)的融資和深入發(fā)展。
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