小微企業(yè)認定標準所得稅率
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中的認定標準所得稅率是如何的?怎么計算?
小微企業(yè)所得稅率與計算方法
一、對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)
計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200,000元，則2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年度應交企業(yè)所得稅額
=200,000.00*10%=20,000(元)
二、對于年應納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)
計算方法：2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200,001.00元，2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年應交企業(yè)所得稅額
=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)
三、其實文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。
基本的計算公式為：
2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%
特別注意事項
1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應納稅所得額就差了1.5萬元多，稍做籌劃即可省不少錢呢。
2、有人問公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應是可以按10%來計算預交的，這點具體再看稅務局規(guī)定。
3、這種分段計算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯。
小微企業(yè)企業(yè)所得稅繳納問答
問：哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標綜合考量“小型”和“微利”的，與其他部門對小微企業(yè)的認定辦法略有不同。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
問：上述小微企業(yè)認定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定?
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的.規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定。具體計算公式為：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，則以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
問：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。而2014年34號文規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問：按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號，以下簡稱 “2014年第23號公告”)第一條的規(guī)定，只要是符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論是采取查賬征收方式還是采取核定征收方式的企業(yè)，均可按照規(guī)定享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案?
答：不需要事先備案。依據(jù)2014年第23號公告相關規(guī)定，符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況稅務機關備案。
問：年度企業(yè)所得稅納稅申報時已經(jīng)列示從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)的，是否可以視同備案?
答：《浙江省國家稅務局關于小型微利企業(yè)所得稅有關問題的公告》(浙江省國家稅務局公告2014年第3號)規(guī)定，企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。若年度企業(yè)所得稅納稅申報表中已有企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)，則可視同小微企業(yè)備案資料，企業(yè)不再專門報送備案資料。
問：小微企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受相關的優(yōu)惠政策?
答：由于小微企業(yè)規(guī)模較小，資金相對較緊張，為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，2014年第23號公告中明確規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，在預繳所得稅時就可以享受優(yōu)惠政策，年度結束后再統(tǒng)一進行匯算清繳，“多退少補”。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
一、政策依據(jù)
1.《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
2.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)
二、小型微利企業(yè)條件
從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、所屬年度2016年企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計算
2016年應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠(相當于10%優(yōu)惠稅率)，即應納稅所得額≤30萬元時，小型微利企業(yè)減免稅額等于應納稅所得額×15%，該數(shù)字同時填入申報表“其中：減半征收”行次。納稅人通過填報申報表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續(xù)。
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