代理貿(mào)易公司出口退稅
代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。那么貿(mào)易公司代理出口退稅是怎么樣的?
1.出口貨物退稅企業(yè)應(yīng)在其出口貨物裝載的運輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)后，向其報關(guān)的 海關(guān)申請辦理出口貨物的退稅專用報關(guān)單(淺黃色)。出口貨物在口岸海關(guān)直接辦理出口手續(xù)的，由企業(yè)在口岸海關(guān)辦理。出口貨物在內(nèi)地海關(guān)報關(guān)后轉(zhuǎn)關(guān)至口岸海 關(guān)出口的，內(nèi)地海關(guān)在收到口岸海關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)的通知單回執(zhí)后，才予辦理出口貨物退稅專用報關(guān)單。海關(guān)根據(jù)實際出口貨物的數(shù)量、價格等簽發(fā)出口貨物專用報關(guān)單， 并按規(guī)定收取簽證費。海關(guān)簽發(fā)出口貨物退稅專用報關(guān)單的時間為：裝載出口貨物的運輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起，至海關(guān)放行貨物之日起的六個月內(nèi)。
2.辦理出口退稅必須在出口貨物實際離境后，因此，存入出口監(jiān)管倉庫的出口貨物要待貨物提取出倉庫并裝載運輸工具離境后，海關(guān)才能簽發(fā)出口貨物退稅裝用 報關(guān)單。通過轉(zhuǎn)關(guān)運輸方式存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，企業(yè)應(yīng)在貨物裝載運輸工具離境后，向處境地海關(guān)申請辦理出口貨物退稅專用報關(guān)單。
3.提取出口保稅倉庫貨物銷售給國內(nèi)企業(yè)或三資企業(yè)進行深加工產(chǎn)品復(fù)出口的，海關(guān)按結(jié)轉(zhuǎn)加工的有關(guān)規(guī)定辦理，不予簽定出口貨物退稅專用報關(guān)單。
4.企業(yè)遺失海關(guān)簽發(fā)的出口貨物退稅專用報關(guān)單可以補辦，補辦時間為自該出口貨物辦結(jié)海關(guān)出口監(jiān)管手續(xù)之日起6個月內(nèi)。補辦時，企業(yè)應(yīng)先到主管其出口退 稅的地(市)國家稅務(wù)局申請，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實出口貨物確實未辦理過退稅后，簽發(fā)《關(guān)于申請出具(補辦報關(guān)單)證明的.報告》。企業(yè)得到《報告》后，應(yīng)該到出 口貨物原簽發(fā)海關(guān)去辦理補辦報關(guān)手續(xù)。海關(guān)憑《報告》補簽出口貨物退稅專用報關(guān)單。
5.企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)出口貨物辦理出口退稅，必須持外經(jīng)貿(mào)主管部門批件，先送主管其出口退稅的稅務(wù)部門審核簽章，稅務(wù)部門逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳�。海關(guān)憑有主管出口退稅稅務(wù)部門印章的外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理出口料件“登記手冊”。企業(yè)因故未能執(zhí)行進料加工合同，需持原“登記手冊”或海關(guān) 證明到主管稅務(wù)部門辦理注銷手續(xù)。
6.外商投資企業(yè)辦理出口貨物退稅，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口貨物，符合《出口貨物退(免)稅管理辦法》的在辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)后，可申請辦理出口貨物退稅專用報關(guān)章。
7.出口貨物遇特殊情況發(fā)生退關(guān)或退運，如海關(guān)已簽發(fā)了出口貨物退稅專用報關(guān)單，報關(guān)人需將該報關(guān)單退交海關(guān);如企業(yè)以交國家稅務(wù)局辦理了退稅手續(xù)，則應(yīng)向稅務(wù)局申請《出口商品退運已補稅證明》，在辦理退關(guān)或退運報關(guān)時隨報關(guān)單等一并遞交海關(guān)，才予辦理退關(guān)或退運。
8.對出口企業(yè)違法騙取退稅的行為，由海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定分別處理。
關(guān)于外貿(mào)公司如何出口退稅?
1、工廠開成品增票給公司，公司跟工廠之間形成內(nèi)貿(mào)關(guān)系，公司操作出口報關(guān)，收匯動作，結(jié)匯把成本(工廠發(fā)票金額)給到工廠。公司拿著報關(guān)單，退稅聯(lián)，發(fā)票申請退稅。公司在這里充當(dāng)了一個代理的角色(目前市場上的代理公司都是這種模式)。
2、工廠開票給公司，公司抵扣掉，自己有進項，還是以公司名義操作出口報關(guān)，結(jié)匯，核銷，拿著報關(guān)單，退稅聯(lián)直接向國稅局申報退稅，不用發(fā)票了。
外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算方法：
1.外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;
2.其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)
3.征、退稅之差計入企業(yè)成本。
4. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為： 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率。
委托代理出口退稅
一、代理出口業(yè)務(wù)的概念
代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點是，受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的帳務(wù)處理，不負擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費。委托企業(yè)屬自營出口銷售。
二、代理出口貨物證明辦理規(guī)定
委托代理出口業(yè)務(wù)，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：
1、委托代理出口協(xié)議;
2、受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單”(出口退稅聯(lián));
3、出口貨物外銷發(fā)票;
4、出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。
出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。
三、委托代理出口貨物的退(免)稅規(guī)定
(一)準予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍
1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(含擴散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)定的貴重貨物);
2、有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)定準予退稅的貨物。
對無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。
委托方在申請辦理退(免)稅時，必須提供下列憑證資料：
�、糯沓隹谪浳镒C明;
⑵出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián));
�、浅隹谪浳锸諈R核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外;
�、却沓隹趨f(xié)議(合同)副本;
�、沙隹谪浳镤N售明細帳;
受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關(guān)或收匯核銷的，委托方申請退稅時必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章后的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)復(fù)印件。
(二)代理出口貨物退(免)稅規(guī)定
代理出口貨物退(免)稅的計算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進行。
1、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)定
若委托方是生產(chǎn)企業(yè)(不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口經(jīng)營權(quán))，其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計算退(免)稅款。
若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。
2、委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計算確定。
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