企業(yè)所得稅匯算清繳在哪里申報

時間：2024-05-14 16:06:30 辦稅指南我要投稿

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企業(yè)所得稅匯算清繳在哪里申報

　　有關企業(yè)所得稅匯算清繳申報地址在哪里呢?如何申報?大家知道哪些業(yè)所得稅匯算清繳相關知識？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

　　企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些申報方式?

　　企業(yè)所得稅匯匯算清繳申報的方式包括網上申報和手工申報。

　　網上申報。網上申報上傳成功后，目前不支持網上更正申報和補充申報。

　　手工申報。納稅人可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理，需要更正申報和補充申報的，也到辦稅服務廳辦理。

　　匯算清繳是什么

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　2017年匯算清繳截止時間

　　企業(yè)所得稅匯算清繳表截止日期是自年度終了之日起五個月內。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，自公歷1月1日期至12月31日止。(其中企業(yè)在一個納稅年度總監(jiān)開業(yè)、或者終止經營活動，即該年度的實際經營周期不滿12個月，應當以實際經營周期為一個納稅年度)。

　　2016年所得稅匯算清繳17個難點

　　1、企業(yè)2016年計提的工資在2017年匯算清繳前發(fā)放,允許在匯算清繳時稅前扣除嗎?

　　企業(yè)所得稅法對工資薪金的處理是必須在當年"實際發(fā)放"才能扣除.國家稅務總局2015年34號公告出臺后,統一規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)2016年度計提的工資薪金,只要在2017年度匯算清繳前發(fā)放的,可按扣除規(guī)定在2016年度扣除。

　　2、企業(yè)應如何確定準予稅前扣除的"合理的工資薪金支出"?

　　重點關注:稅前扣除的工資薪金支出應足額扣繳了個人所得稅，由于國地稅合作不斷深入，將實現國地稅信息共享,通過和個人所得稅申報表比對，可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接。

　　3、職工交通補貼、通訊補貼稅前如何扣除?

　　對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補貼,可作為工資薪金支出,據實在稅前扣除,當然這種發(fā)放方式不需要發(fā)票.對憑票報銷的交通費補貼,通訊費補貼等,應當并入職工福利費用,計算限額稅前扣除.

　　4、勞務派遣用工在企業(yè)所得稅前應作為工資薪金扣除,還是作為勞務費扣除?

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用,應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出.

　　其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據.

　　5、離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除?

　　離退休人員的工資、福利屬于與企業(yè)取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除.

　　6、企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費用,能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除?

　　《企業(yè)財務通則》第四十六條規(guī)定:企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出:(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出.(二)購買商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出.(三)個人行為導致的罰款、賠償等支出.(四)購買住房、支付物業(yè)管理費等支出.(五)應由個人承擔的其他支出.以上支出不得在企業(yè)財務上列支,更不能在稅前扣除.

　　這一條值得很多中小企業(yè)會計關注,很多中小企業(yè)老板的費用經常需在公司報銷,以上的5類是不允許扣除的.

　　7、企業(yè)為在職股東報銷學歷、學位教育的費用能否做為職工教育經費在企業(yè)所得稅前計算扣除?

　　根據財建〔2006〕317號第三條(九)規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費.

　　公司為在職股東報銷學歷、學位教育的費用不能做為職工教育經費在企業(yè)所得稅稅前扣除.

　　可在企業(yè)所得稅前計算扣除的職工教育經費的具體范圍包括就只有11項,一定不要人為擴大范圍:

　　上崗和轉崗培訓;各類崗位適應性培訓;崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓;企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出;購置教學設備與設施;職工崗位自學成才獎勵費用;職工教育培訓管理費用;有關職工教育的其他開支.

　　8、企業(yè)管理層的出國培訓能否作為職工教育經費在企業(yè)所得稅前計算扣除?

　　對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經費開支.此類費用放在管理費用其他比較合適,不能放在職工教育培訓經費.

　　9、企業(yè)購買的專業(yè)書籍能否作為職工教育經費在企業(yè)所得稅前計算扣除?

　　如果企業(yè)購買的書籍是為提高職工專業(yè)素質,計入教育經費.如果購買的是工具書,也就是說是工作中的一個應用工具,為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍,還是計入辦公費比較合適.

　　這個規(guī)定對大家的會計處理也給出了比較好的思路,會計處理上也可以直接這樣處理!

　　10.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險如何扣除?

　　企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%以內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除.

　　這里要注意:補充保險對象需要惠及到全體員工,如果只給高管或者部分員工購買的補充保險,支出不得在稅前扣除.

　　11、作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數的銷售(營業(yè))收入是否包含視同銷售的收入?

　　企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

　　企業(yè)所得稅上應確認的銷售(營業(yè))收入=會計上的主營業(yè)務收入+會計上的其他業(yè)務收入+企業(yè)所得稅應確認的視同銷售收入

　　12、客戶到公司考察由公司承擔的交通、食宿費用屬于招待費嗎?

　　客戶到公司考察由公司承擔的交通、食宿費用具有業(yè)務招待的性質,因此應屬于業(yè)務招待費.所以這一條尤其值得大家重視,很多人直接把國稅客戶訂的機票、火車票計入了差旅費等,這是不正確的!!

　　13.企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出如何在稅前扣除?

　　(1)企業(yè)與關聯方間的資金借貸業(yè)務,如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除.(兩個條件具備其一即可:一是可證明交易符合獨立交易原則;二是支付利息企業(yè)的實際稅負不高于關聯方).

　　比如你們公司所得稅是15%,而借款關聯方所得稅是25%,你的這個就不符合支付利息企業(yè)的實際稅負不高于關聯方這一規(guī)定.

　　(2)企業(yè)與關聯方間的資金借貸業(yè)務,若不滿足上述兩個條件,則其實際支付給境內關聯方的利息支出稅前扣除金額受比例限制.企業(yè)接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1.企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除.

　　企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務,其實際支付給關聯方的利息支出,應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的,一律按其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出.

　　14.企業(yè)向自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎?

　　(1)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出,按照企業(yè)關聯方利息支稅前扣除的相關規(guī)定,計算企業(yè)所得稅扣除額.比如一家民營企業(yè)向公司老板的借款或者股東的近親屬借款.

　　(2)企業(yè)向有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合下面兩個條件的,其實際發(fā)生的合理的與取得收入直接相關的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除.借款情況須同時符合以下兩個條件①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同.比如公司向公司員工借款10萬元,然后每月固定支付利息,就需要遵守此條規(guī)定.

　　15.納稅檢查調增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損?

　　稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損.彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.

　　如果你們公司2017年稅務檢查發(fā)現你們2016年度業(yè)務招待費超標了,需要納稅調增,但是公司2015年度是虧損的,這部分納稅調增仍然是可以彌補虧損的!

　　16、企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用未能及時取得有效憑證,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

　　簡單來說就是,企業(yè)2016年度發(fā)生的成本費用,只要在2017年匯算清繳結束前取得了發(fā)票的,就可以在2016年度稅前扣除的!

　　17.企業(yè)為員工發(fā)放工作服的支出,企業(yè)所得稅如何處理?

　　企業(yè)為職工訂制工作服和制式工作裝備、用具支出,可以作為經營管理費用稅前扣除.采取發(fā)放補貼形式的,應作為福利費進行所得稅處理.

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