所得稅匯算清繳時間
所得稅匯算清繳,其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個過程。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。有一個專門匯算表格,根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定,把該調(diào)整增加的增加,該減少的減少。下面將由小編為您介紹所得稅匯算清繳時間,希望能對您有所幫助
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。那么匯算清繳時間是什么時候呢?
2017年所得稅匯算清繳期限
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人2016年度匯算清繳時間為2017年1月1日至5月31日。2017年度匯算清繳時間為2018年1月1日至5月31日。
增值稅納稅申報期和匯算清繳時間有變化
近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》,為確保營改增試點(diǎn)納稅人能夠順利完成首期申報,明確增值稅納稅申報期事項(xiàng),同時明示了匯算清繳時間調(diào)整事項(xiàng)。
1、2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人,2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。
2、根據(jù)工作實(shí)際情況,省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間,但最長不得超過2016年6月30日。
3、實(shí)行按季申報的原營業(yè)稅納稅人,2016年5月申報期內(nèi),向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi),向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
所需資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)。
2、本年度(1—12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)。
3、上年度審計(jì)報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告。
4、地稅綜合申報表(1—12月)、增值稅納稅申報表(1—12月)復(fù)印件(蓋章)。
5、元月份各稅電子回單(蓋章)。
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表(4個季度)復(fù)印件(蓋章)。
7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證。
8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)。
9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)。
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。
所得稅匯算清繳涉稅事項(xiàng)的辦理
對于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報、特殊重組等涉稅事項(xiàng)請按照相關(guān)文件準(zhǔn)備資料,依規(guī)定辦理:
。ㄒ唬p免稅備案
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的要求,準(zhǔn)備備案資料。
。ǘ┵Y產(chǎn)損失申報
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)、《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第25號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)等的要求,準(zhǔn)備申報資料。
(三)特殊重組
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)等文件的要求準(zhǔn)備申報資料。
2017企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意哪些問題
納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報。
財產(chǎn)損失要申報。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號)第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。
減免優(yōu)惠要備案。
《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。
納稅事項(xiàng)要調(diào)整。
目前稅收制度和會計(jì)制度之間的差異很大,在成本費(fèi)用稅前列支方面,稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目,這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目,對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對會計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
年度虧損要彌補(bǔ)。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。
填報口徑要統(tǒng)一。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時,企業(yè)財務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算,以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報,要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定,確?趶揭恢隆
電子申報程序要熟練。
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息,包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎(chǔ)信息都要填寫,而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致,才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候,每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫,沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數(shù)都要填,而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零,結(jié)果不能打包通過,新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟(jì)狀態(tài),記住不能零。在申報表的主表中,如果企業(yè)是虧損的,在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù),應(yīng)該填0。
所得稅匯算清繳程序
⑴填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料
納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ),自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項(xiàng)目表、減免項(xiàng)目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等等),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外,并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料:
A、財務(wù)、會計(jì)年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)資料;
B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;
C、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
D、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;
E、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。
、贫悇(wù)機(jī)關(guān)受理申請,并審核所報送材料
A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后,經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料后,若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的,將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的,則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù),并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報內(nèi)容進(jìn)行審核,主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確,稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確,附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計(jì)算錯誤或有漏項(xiàng),將及時通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。
C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后,確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款,或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
、侵鲃蛹m正申報錯誤
納稅人于年度終了后45日內(nèi)辦理了年度納稅申報后,如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤,根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定:納稅人辦理年度所得稅申報后,在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實(shí)的,可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報糾正錯誤,稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。
⑷結(jié)清稅款
納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額,年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的,在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國庫;預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的,辦理抵頂或退稅手續(xù)。
、赊k理延期繳納稅款申請
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定,納稅人因有下列特殊困難:
A、水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害,或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明;
B、因國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響,或者短期貨款拖欠,當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后,不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出,具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,或者計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過三個月。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;若不被批準(zhǔn),從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
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