我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅改革現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)
環(huán)境保護(hù)稅是我國(guó)解決環(huán)境污染的一種手段，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展具有十分巨大作用，環(huán)境保護(hù)稅是社會(huì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)已成為社會(huì)發(fā)展的重要課題，引起國(guó)家的高度重視，對(duì)改善環(huán)境污染和生態(tài)環(huán)境凈化具有重要意義。
近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展，國(guó)家推出了許多財(cái)政政策并投入大量的資金推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革，在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)循環(huán)，加快了環(huán)境治理，實(shí)現(xiàn)了節(jié)能減排，提高了對(duì)新能源的利用率。環(huán)境保護(hù)稅是我國(guó)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境監(jiān)測(cè)和保護(hù)的重要舉措，也是我國(guó)在“十二五”建設(shè)計(jì)劃中重要的環(huán)節(jié)，在明確我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制框架的基礎(chǔ)上，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅已進(jìn)入立法階段。目前，在污染排放和碳稅方面存在一些問(wèn)題需要解決。2015年國(guó)家發(fā)改委發(fā)布了《關(guān)于組織申報(bào)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)2015年中央預(yù)算內(nèi)投資備選項(xiàng)目的通知》，對(duì)2015年投資重點(diǎn)做了明確規(guī)定，例如生態(tài)文明、節(jié)能減排、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境保護(hù)及重大工程等，其中國(guó)家財(cái)政將投資80億元用于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，這有利于促進(jìn)我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的健康發(fā)展。
我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅改革現(xiàn)狀
環(huán)境保護(hù)稅是根據(jù)目前社會(huì)發(fā)展需要建立起來(lái)的一種稅，其納稅人主要包括在我國(guó)境內(nèi)直接向環(huán)境中排放污染物的企業(yè)或個(gè)人。其中，企業(yè)主要指制造污染源的國(guó)有大中型企業(yè)、私有企業(yè)、外商企業(yè)及事業(yè)單位等，個(gè)人主要是制造污染物的個(gè)體戶或個(gè)人。目前，征收環(huán)境保護(hù)稅的范圍主要是向自然環(huán)境中排放有毒有害的氣體、液體或固體等污染物。在實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)具體的情況制定開(kāi)征制度，實(shí)行對(duì)排污費(fèi)的全面改革，并加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)污染物，例如二氧化硫、氮氧化物等檢測(cè)，實(shí)行排污收費(fèi)部分改革。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅是為適應(yīng)嚴(yán)峻的環(huán)境保護(hù)形勢(shì)提出的，有利于進(jìn)一步完善我國(guó)的環(huán)境保護(hù)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅制的改革�？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)我國(guó)工業(yè)化飛速發(fā)展，同時(shí)給環(huán)境造成很大的污染，為了從根本上控制對(duì)環(huán)境的污染，實(shí)行征收環(huán)境保護(hù)稅勢(shì)在必行。
環(huán)境保護(hù)稅部分改革的原因。實(shí)行對(duì)環(huán)境保護(hù)稅部分改革是社會(huì)發(fā)展需要，必須結(jié)合環(huán)境狀況明晰實(shí)行部分改革的內(nèi)容。廢氣、廢水中存在一些污染物，對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，必須制定有效的防治措施，目前，我國(guó)在征收污染排放稅制度建設(shè)方面還不完善，且排污費(fèi)還涉及稅務(wù)和環(huán)保部門(mén)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題。因此，征收環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)采取循序漸進(jìn)的方法，開(kāi)征的范圍逐步擴(kuò)大，結(jié)合我國(guó)目前面臨的環(huán)境問(wèn)題和環(huán)保政策，制定有效的環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征制度，從重點(diǎn)污染源和易征管的對(duì)象入手，在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，再擴(kuò)大征收對(duì)象。據(jù)調(diào)查，目前征稅的稅目為二氧化硫、氮氧化物等污染物的征收，待條件成熟，最終將具備條件的排污費(fèi)全部納入環(huán)境保護(hù)稅。
污染排放稅的選擇。選擇污染排放稅時(shí)，在參考現(xiàn)行的排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際污染環(huán)境的污染物數(shù)量及種類制定有針對(duì)性的排放費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固體廢物可按照污染源的排放量和對(duì)噪音的影響程度進(jìn)行征收。如有必要，可根據(jù)污染物的實(shí)際情況，重新計(jì)算對(duì)廢氣和廢水計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)，按照污染物的種類和排放量進(jìn)行計(jì)征，對(duì)固體廢物和噪音用排污費(fèi)進(jìn)行計(jì)征。
環(huán)境保護(hù)稅改革中存在的問(wèn)題
為了改善環(huán)境條件，實(shí)現(xiàn)環(huán)境成本內(nèi)部化，國(guó)家已將環(huán)境保護(hù)稅法列入立法程序，出臺(tái)環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革政策成為目前改善環(huán)境條件的重要課題。環(huán)境保護(hù)稅主要以保護(hù)環(huán)境為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的調(diào)控，有利于解決環(huán)境成本的內(nèi)在化問(wèn)題。例如，據(jù)國(guó)家環(huán)保部門(mén)調(diào)查，大部分環(huán)境污染來(lái)自企業(yè)，例如造紙廠直接將廢水排入到河流中造成水污染及地下水污染，且生產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有付出應(yīng)有的環(huán)境代價(jià)。為了加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，實(shí)行環(huán)境保護(hù)稅改革是必要的。結(jié)合我國(guó)國(guó)情，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅改革不能一刀切，必須根據(jù)對(duì)環(huán)境污染的程度及種類制定不同稅率政策，例如對(duì)污染排放稅、碳稅、污染產(chǎn)品稅和生態(tài)保護(hù)稅可劃分為高、中、低三個(gè)稅率方案。目前，環(huán)境保護(hù)稅改革改革中存在的主要問(wèn)題有：
第一，環(huán)境保護(hù)稅制度不健全�，F(xiàn)行的環(huán)保排污稅征收標(biāo)準(zhǔn)較低、范圍較小，且在征收環(huán)境保護(hù)稅時(shí)相關(guān)環(huán)境保護(hù)稅制度不完善，缺乏有力的支持性文件，其靈活性及有效性效果不顯著。霧霾成為目前影響資源環(huán)境危機(jī)的重要因素，為了減少其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、民生改善的影響，必須在其與環(huán)境保護(hù)之間建立一個(gè)良性的生態(tài)循環(huán)，傳統(tǒng)的行政干預(yù)已不能解決環(huán)境污染的問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題的根源在于環(huán)境方面的法制不健全，雖然我國(guó)在防止環(huán)境污染方面取得一定的成績(jī)，但全面進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革還需要一段時(shí)間。煤炭資源稅在改革方面的力度與社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)，需要進(jìn)一步完善環(huán)境保護(hù)稅和碳稅等。隨著國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視，雖然加大了財(cái)政投入，但許多節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品還未能得到普及，現(xiàn)在的財(cái)政主要傾向于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)投入相對(duì)較少，國(guó)家還需要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)方面的正確引導(dǎo)，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)措施的順利實(shí)施。環(huán)境保護(hù)稅制定的不健全，對(duì)我國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生重要的影響，限制了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控力度，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生障礙。因此，必須不斷完善環(huán)境保護(hù)稅制度，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
第二，環(huán)境保護(hù)稅率制定有待完善。環(huán)境保護(hù)稅是根據(jù)企業(yè)單位污染物對(duì)環(huán)境污染的治理成本進(jìn)行確定的，對(duì)污染物排放企業(yè)應(yīng)采取科學(xué)合理的技術(shù)措施所得到的邊際成本，稅率水平應(yīng)達(dá)到或超過(guò)企業(yè)污染治理成本的水平。環(huán)境保護(hù)稅率在制定時(shí)，必須綜合考慮各種因素，確保環(huán)境保護(hù)稅率制定合理。由于不同的區(qū)域和行業(yè)對(duì)污染排放和能耗是不同的，在制定環(huán)境保護(hù)稅率時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)的生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設(shè)備和管理水平，使造成環(huán)境污染的企業(yè)付出更多的環(huán)境保護(hù)稅成本。據(jù)調(diào)查，目前我國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅稅率從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃看，環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征稅率應(yīng)科學(xué)合理，使大部分企業(yè)能夠承擔(dān)。隨著全球氣候的不斷變化，對(duì)CO2排放征收碳稅將成為環(huán)境保護(hù)稅稅收體系中的重要部分，碳稅主要針對(duì)一些排放CO2的企業(yè)，制定有針對(duì)性的技術(shù)措施減少CO2的排放，實(shí)現(xiàn)CO2減排目標(biāo)的特殊要求。征收碳稅將增加排放污染物企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，但征稅不是目的，重要的是建立一種激勵(lì)機(jī)制，讓全社會(huì)共同努力和相互配合，一起改善生態(tài)環(huán)境。
開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅存在的困難
稅額(稅率)確定的困難。由于我國(guó)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅比較晚，相關(guān)法律法規(guī)還不健全，對(duì)企業(yè)和個(gè)人征收環(huán)境保護(hù)稅還存在一定的困難。一方面，如果環(huán)境保護(hù)稅較高，將給企業(yè)造成很大經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，制約企業(yè)的發(fā)展。國(guó)家制定環(huán)境保護(hù)稅主要目的是減少環(huán)境污染、有效利用資源，否則將造成治理環(huán)境成本較大，企業(yè)也將付出較大代價(jià)。另一方面，如果稅額較低，其征收的環(huán)境保護(hù)稅將不足以彌補(bǔ)征收成本，對(duì)污染制造者影響較小，對(duì)環(huán)境污染治理效果影響不明顯。
在確定環(huán)境保護(hù)稅稅率時(shí)，外部成本需要有相應(yīng)的文件做支撐，而環(huán)境污染企業(yè)需要在生產(chǎn)過(guò)程中不斷總結(jié)其對(duì)人們的生命安全造成的危害，但通過(guò)用量化貨幣衡量需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，不但要確定社會(huì)和私人的邊際成本，而且還應(yīng)結(jié)合實(shí)際計(jì)算出稅率，但計(jì)算稅率比較困難。在征收環(huán)境保護(hù)稅的過(guò)程中，需要牽涉很多相關(guān)方，相互之間需要加強(qiáng)溝通，確保環(huán)境保護(hù)稅征收的科學(xué)合理，由于確定邊際成本存在一定的難度，再加上技術(shù)條件有限，目前還不具備對(duì)環(huán)境污染企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，最終導(dǎo)致環(huán)境污染企業(yè)未受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，環(huán)境污染沒(méi)有得到有效治理。在計(jì)算污染成本時(shí)，應(yīng)結(jié)合具體的污染物種類、數(shù)量等采取切實(shí)有效的治理方案，在實(shí)際應(yīng)用中，比較常用的方法有：機(jī)會(huì)成本法、價(jià)值工程法、調(diào)查評(píng)價(jià)法等，但計(jì)算難度都比較大，因此，解決好稅額問(wèn)題有利于開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的順利實(shí)施。
稅基選擇的困難。稅基是繳納環(huán)境保護(hù)稅的一項(xiàng)重要指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用中確定稅基存在一定困難，這主要是因?yàn)閷?duì)于同一污染物，由于制造污染的企業(yè)不同、生產(chǎn)要素和消費(fèi)品種不同，確定稅基的標(biāo)準(zhǔn)也不同。例如，采用以污染企業(yè)的產(chǎn)量為環(huán)境保護(hù)稅的稅基時(shí)，其主要是建立在污染物排放量與企業(yè)的產(chǎn)量比例的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇。由于企業(yè)對(duì)環(huán)境的污染程度不同，產(chǎn)量大的企業(yè)對(duì)環(huán)境的污染不一定嚴(yán)重，相反，有些產(chǎn)量小的企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、施工工藝落后，反而對(duì)環(huán)境污染較嚴(yán)重，企業(yè)生產(chǎn)的目的就是實(shí)現(xiàn)利益的最大化。由于稅基對(duì)治污成本影響較大，一般企業(yè)通常不采取治污措施而直接生產(chǎn)。
當(dāng)采用生產(chǎn)要素或消費(fèi)品所包含的污染物數(shù)量為稅基時(shí)，由于生產(chǎn)要素及消費(fèi)品中所包含的污染物成分與污染物排放量之間的關(guān)系不大，在治理環(huán)境污染時(shí)，這種稅基對(duì)治理污染的成本沒(méi)有加以考慮，因此，在確定稅基上比較困難。如果以污染物排放量為稅基，在維持企業(yè)增加產(chǎn)量的前提下，只有減少對(duì)污染物的排放量，繳納的環(huán)境保護(hù)稅才能減少，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生利益刺激作用，企業(yè)可根據(jù)自身的生產(chǎn)情況采取合理的治理方式。但是，排污量不容易確定，因此，這種稅基也存在缺陷。在實(shí)際中必須結(jié)合環(huán)境污染情況，選擇合理的稅基。
執(zhí)行過(guò)程中的職權(quán)濫用問(wèn)題。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅是國(guó)家形勢(shì)發(fā)展需要，有利于企業(yè)從思想上重視保護(hù)環(huán)境和資源，減少環(huán)境污染，其與政府財(cái)政目標(biāo)的調(diào)整無(wú)關(guān)。征收環(huán)境保護(hù)稅是國(guó)家保護(hù)環(huán)境的一項(xiàng)舉措，實(shí)行�？顚Ｓ茫坏门灿�。由于我國(guó)的稅收法律制度還有待進(jìn)一步完善，地區(qū)之間差異較大，有的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)將一部分環(huán)境保護(hù)稅用作增加財(cái)政收入或彌補(bǔ)赤字，對(duì)企業(yè)隨意征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅造成惡劣影響。雖然我國(guó)在環(huán)境保護(hù)稅征收方面積累了一部分經(jīng)驗(yàn)，但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還存在較大差距，因此，我國(guó)還需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，嚴(yán)格按環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)。
征收成本過(guò)高的問(wèn)題。第一，污染源監(jiān)測(cè)費(fèi)用較高。目前，我國(guó)開(kāi)征的環(huán)境污染稅主要在于污染源的檢測(cè)費(fèi)用，由于污染物的種類、數(shù)量不同，開(kāi)征的環(huán)境污染稅存在一定的差異，當(dāng)這些特性隨著時(shí)間變化而變化時(shí)，傳統(tǒng)的`稅收制度不能滿足稅收的要求，造成檢測(cè)費(fèi)用較高。第二，檢測(cè)污染責(zé)任歸屬存在問(wèn)題。在我國(guó)對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題存在交叉管理問(wèn)題，職責(zé)不明確，容易產(chǎn)生互相推諉的現(xiàn)象。為了解決這個(gè)問(wèn)題，主要采用兩種方法：第一種方法是加強(qiáng)對(duì)污染源的控制，實(shí)行誰(shuí)制造污染誰(shuí)負(fù)責(zé)處理的原則;第二種方法是環(huán)境執(zhí)法部門(mén)對(duì)污染物進(jìn)行檢測(cè)，費(fèi)用由環(huán)境污染制造者承擔(dān)。
我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅發(fā)展趨勢(shì)
第一，促進(jìn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展。征收適當(dāng)?shù)沫h(huán)境保護(hù)稅對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展具有十分重要意義。結(jié)合我國(guó)目前環(huán)境保護(hù)稅的發(fā)展現(xiàn)狀，需要進(jìn)行一系列改革，促使環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征及健康發(fā)展。在現(xiàn)有的環(huán)境保護(hù)稅發(fā)展基礎(chǔ)上，積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家在環(huán)境保護(hù)稅方面的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，使我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與自然和諧發(fā)展。目前，雖然我國(guó)人均收入比以前有所提高，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在一定差距。因此，應(yīng)針對(duì)不同地區(qū)的發(fā)展情況，制定有針對(duì)性的環(huán)境保護(hù)稅征收方案，例如西北地區(qū)能源儲(chǔ)量豐富，西南地區(qū)水力資源豐富，但能源消耗最多的卻是東部沿海地區(qū)。因此，在開(kāi)征能源稅時(shí)，應(yīng)結(jié)合征稅對(duì)象的不同采取不同的征收政策，確保地區(qū)之間的稅負(fù)相對(duì)公平。
第二，向節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展。節(jié)能環(huán)保將成為時(shí)代發(fā)展的主旋律，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅是社會(huì)發(fā)展的要求，企業(yè)應(yīng)以節(jié)能環(huán)保為宗旨，生產(chǎn)綠色產(chǎn)品、最大程度上減少稅費(fèi)或免稅;國(guó)家要加大使用節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的宣傳力度，對(duì)響應(yīng)國(guó)家政策的個(gè)人或組織給予稅費(fèi)上的減免，鼓勵(lì)人們使用節(jié)能環(huán)保的產(chǎn)品。為了促進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅的進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)采取稅收約束與稅收激勵(lì)政策，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅將增加企業(yè)生產(chǎn)和居民消費(fèi)成本，借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅的激勵(lì)機(jī)制，減輕企業(yè)的壓力，對(duì)達(dá)到環(huán)境保護(hù)要求的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠或減免政策。此外，政府也可運(yùn)用政策優(yōu)惠手段，對(duì)達(dá)到相關(guān)要求的企業(yè)給予減少或免除低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。
第三，建立健全環(huán)保稅收管理制度。政府應(yīng)建立專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)征收的環(huán)保稅款進(jìn)行管理，地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立環(huán)�；穑瑢？顚Ｓ谩Ｉ侠U國(guó)家部分的稅收主要用于荒漠治理、水土流失防治以及具有明顯外溢性的跨區(qū)自然環(huán)境治理項(xiàng)目，地方可自留一部分用于對(duì)本區(qū)域環(huán)境和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工程以及城市環(huán)保公共設(shè)施的建設(shè)等。由于各地的稅率不同，地區(qū)環(huán)保工作量和資金需求也存在一定的差異，地方留成部分及國(guó)家補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)將這些差異體現(xiàn)出來(lái)。
第四，加大政府補(bǔ)貼。隨著社會(huì)高度發(fā)展，政府加大了對(duì)環(huán)境污染的治理力度，在治理環(huán)境污染上起到十分重要的作用，同時(shí)，必須結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，制定有針對(duì)性的稅收條款和補(bǔ)貼，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，以達(dá)到節(jié)能環(huán)保的目的。由于目前在征收環(huán)境保護(hù)稅方面制度還不夠健全，出現(xiàn)一些相互矛盾的政策，使征收環(huán)境保護(hù)稅的作用被抵消。由此，政府應(yīng)加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)力度。使環(huán)境保護(hù)稅征收制度化、合理化、科學(xué)化，不斷完善征收環(huán)境保護(hù)稅的制度建設(shè)，對(duì)環(huán)境真正起到保護(hù)作用，并且做好相關(guān)基礎(chǔ)工作，保證環(huán)境保護(hù)稅征收順利進(jìn)行，才能真正發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅保護(hù)環(huán)境的作用。
綜上所述，環(huán)境保護(hù)稅是我國(guó)解決環(huán)境污染的一種手段，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展具有十分巨大作用，環(huán)境保護(hù)稅是社會(huì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)已成為社會(huì)發(fā)展的重要課題，引起國(guó)家的高度重視，對(duì)改善環(huán)境污染和生態(tài)環(huán)境凈化具有重要意義。由于我國(guó)還處于開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的初期，需要在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善環(huán)境保護(hù)稅征收制度，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展。
我國(guó)關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅費(fèi)政策現(xiàn)狀
我國(guó)稅費(fèi)政策制度中與節(jié)約資源、治理污染、保護(hù)環(huán)境相關(guān)的主要有以下幾個(gè)方面：
(一)鼓勵(lì)節(jié)約資源，防止污染的相關(guān)稅收政策
1、資源稅。我國(guó)現(xiàn)行資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其因自然資源和開(kāi)采條件差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅，具體稅目包括：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽，實(shí)行定額稅率。盡管2007年以來(lái)，焦煤資源稅適用稅額和鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額都進(jìn)行了上調(diào)，但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的資源稅只是針對(duì)部分不可再生資源所獲得的收益征收，一直都被作為一種調(diào)節(jié)級(jí)差收入的手段，在政策制定執(zhí)行過(guò)程中，其環(huán)境保護(hù)功能往往被忽略，過(guò)低的資源價(jià)格驅(qū)使企業(yè)不重視資源開(kāi)采使用的效率。同時(shí)，又由于資源稅收人大部分歸地方，過(guò)度開(kāi)發(fā)、資源浪費(fèi)現(xiàn)象受到地方政府的默許，這反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。
2、消費(fèi)稅。我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍涉及五類消費(fèi)品，其中對(duì)環(huán)境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等。2006年4月，國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅作出重大調(diào)整，對(duì)航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開(kāi)征消費(fèi)稅，擴(kuò)大石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。同時(shí)，將游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板納入征稅范圍�？墒俏覀兩钪袑�(duì)生態(tài)環(huán)境有害的產(chǎn)品遠(yuǎn)不止這些，比如塑料袋及其它包裝材料、化學(xué)溶劑、一次性餐飲用品、洗滌用品，都會(huì)不同程度帶來(lái)環(huán)境污染。因此，從抑制對(duì)環(huán)境造成破壞的特定消費(fèi)品消費(fèi)角度講，現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍有些窄了。
3、車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船使用稅。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)各種交通車(chē)輛數(shù)目劇增，排放的尾氣對(duì)環(huán)境造成了極大的污染，同時(shí)也消耗了大量燃料能源。鑒于此，我國(guó)對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和掛車(chē)征收車(chē)輛購(gòu)置稅，稅率10%.此外，還對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)、非機(jī)動(dòng)車(chē)、機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船征收車(chē)船使用稅，分級(jí)實(shí)行定額稅率。
4、其它稅種。一是增值稅。其對(duì)于環(huán)境保護(hù)方面的作用主要體現(xiàn)在對(duì)利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)和產(chǎn)品采取低稅率、免稅或即征即退的政策;二是企業(yè)所得稅。按照2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
(二)排污費(fèi)
除了上述稅收政策，目前國(guó)內(nèi)還以排污費(fèi)形式專門(mén)進(jìn)行制約和調(diào)控企業(yè)污染行為。排污費(fèi)可以對(duì)空氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢棄物排放等進(jìn)行末端約束。但是，排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用，使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費(fèi)也不愿花錢(qián)去防治污染。另外，與稅收制度相比，排污費(fèi)制度的立法層次較低，致使其征收方式不規(guī)范，征收力度不夠，面臨著很大的阻力，而且收繳上來(lái)的排污費(fèi)由于缺乏預(yù)算約束和有力的監(jiān)督考評(píng)制度，致使該部分資金的使用效果也不太理想。
【我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅改革現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)】相關(guān)文章：