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土地出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納哪些稅費
土地出資以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的稅費是多少?有哪些?大家可以閱讀下文了解一些信息。
一、土地出資
1、營業(yè)稅及附加
對以國有土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共擔分險的，不征營業(yè)稅，但與投資方不共同承擔風(fēng)險，收取固定利潤的要按規(guī)定繳納營業(yè)稅，稅率為5%不須繳納。
依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的'批復(fù)(國稅函[1997]490號)
2、土地增值稅
對以國有土地使用權(quán)投資，對方不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，不征土地增值稅。
依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知(財稅〔2006〕21號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)
3、印花稅
投資合同本身不是印花稅的征稅對象，但從2006年11月27日以后，對投資后簽訂有土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。
依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知(財稅[2003]183號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知(財稅[2006]162號)
4、契稅
對以國有土地使用權(quán)投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。
依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例實施細則
5、所得稅
企業(yè)所得稅上的處理是按公允價銷售該土地使用權(quán)確認應(yīng)納稅所得額來處理，相應(yīng)的賬面價為其成本，年未時進行匯算清繳。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓
1、營業(yè)稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)
2、所得稅
需繳納所得稅
依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知(國稅函〔2004〕390號)
3、印花稅
需繳納
依據(jù)：中華人民共和國印花稅暫行條例
國有土地使用權(quán)的使用年限：
按照土地用途不同使用期限也不相同。
最高年限按下列用途確定：
居住用地七十年;
工業(yè)用地五十年;
教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育用地五十年;
商業(yè)、旅游、娛樂用地四十年;
綜合或者其他用地五十年。
土地使用期限為土地使用權(quán)證上的土地使用期限減去該土地已經(jīng)使用的年限，剩下的年限就是可以使用的年限，到期后可以申請續(xù)期。
取得土地使用權(quán)的土地使用者，其使用權(quán)在使用年限內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓、出租、抵押或者用于其他經(jīng)濟活動，合法權(quán)益受國家法律保護。
國有土地使用權(quán)相關(guān)知識：
國有土地使用權(quán)定義：
依法使用國家所有土地的權(quán)利。國有土地使用權(quán)的`主體非常廣泛，任何單位和個人，包括境外的企事業(yè)單位和個人，符合依法使用中國國有土地條件的，都可以成為中國的國有土地使用者。
國有土地使用權(quán)簡介：
國有土地使用權(quán)具有重大意義。國家作為國有土地所有者并不直接使用土地，而是由具體單位和個人來使用。國有土地的收益權(quán)能一部分由土地使用者實現(xiàn)，一部分由國家通過收取土地使用稅(費)和土地使用權(quán)有償出讓的形式來實現(xiàn)。是指民事主體依法對國家所有的土地享有使用和收益的權(quán)利。
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