年終獎“第13個月工資”如何繳納個人所得稅
年終獎“第13個月工資”是怎么繳納個人所得稅？有哪些計算方法？下面是相關(guān)的資訊，歡迎大家閱讀與了解。
近年來，很多國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在年末給職工多發(fā)1個月的工資，即實行年13個月工資制，也就是所謂的“年底雙薪”。日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)(以下簡稱《通知》)，進(jìn)一步明確雙薪制下的個稅繳納問題。
據(jù)悉，對于“第13個月工資”如何繳納個人所得稅，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)過兩個文件，即，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函[2002]629號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)。
“第13個月工資”就需按照國稅發(fā)[2005]9號文件來執(zhí)行。即，“第13個月工資”將視為“全年一次性獎金”來計算繳納個稅。具體的計稅辦法有兩種：
(一)先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù);
(二)將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1.如果當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù);
2.如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎金一當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)。
年終獎金額不同計稅方式也不同
根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
1.先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
2.將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按以上第1項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
(1)如果當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(2)如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
人工作不滿12個月，如何計算全年一次性獎金應(yīng)繳個人所得稅
國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定：應(yīng)將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在單位實際工作不滿12個月的個人，如果仍然按上述方法計算，確實存在一定的不合理性。但是因為政策對此類情形未作明確規(guī)定，所以從有利于納稅人的方向去理解，無論個人在單位實際工作是否滿12個月，都應(yīng)當(dāng)除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
年終獎多發(fā)1元有可能少得千元 怎樣合理避稅
臨近年底，身在職場中的每個人欣喜地等待即將到手的年終獎。“年終獎要扣多少稅?”“怎么發(fā)能到手多些?”……自然成了大家關(guān)心的話題。
一些業(yè)內(nèi)人士介紹，年終獎發(fā)放有竅門，多發(fā)不一定多得。因此，需要有些技巧，避免員工到手的獎金縮水。
年終獎的兩種計稅方法
根據(jù)現(xiàn)行個稅政策，納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。計稅方法分兩種情況：
如果在發(fā)放年終獎當(dāng)月，雇員當(dāng)月工薪所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額，即3500元時，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
當(dāng)月工薪所得低于3500元時，適用公式為：應(yīng)納稅額=【當(dāng)月取得全年一次性獎金-(當(dāng)月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數(shù)
多發(fā)1元有可能少得千元
由于不同的稅率對應(yīng)不同的.全月應(yīng)納稅所得額，因此很有可能年終獎多發(fā)了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎為18000元，乙年終獎為18001元。甲應(yīng)納個稅計算方法是：18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，甲的應(yīng)稅額=18000×3%-0=540元;稅后所得為17460元。
乙應(yīng)納個稅計算方法是：18001÷12>1500元，所對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，乙的應(yīng)稅額=18001×10%-105=1695.1元;稅后所得16305.9元。這樣一來，乙較甲少了1000多元。
盡量避開“縮水區(qū)”
如何通過合理的避稅，讓員工得到實實在在的好處呢?業(yè)內(nèi)人士建議，企業(yè)發(fā)年終獎應(yīng)該盡量避開多發(fā)少得的“縮水區(qū)”。經(jīng)計算，這樣的“縮水區(qū)”共有6個：18001元—19283.33元;54001元—60187.50元;108001元—114600元;420001元—447500元;660001元—706538.46元;960001元—1120000元。
需要注意的是，這些區(qū)間是針對年終獎發(fā)放當(dāng)月，員工薪酬達(dá)到3500元時的情況;如果未達(dá)到3500元，計算時則需先拿出一部分年終獎補足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個稅。
本市一家公司的財務(wù)人員余會計介紹，今年是新個稅制度實施的第二年，躲開“縮水區(qū)”，讓員工得實惠。以一年收入12萬元的公司職員為例：按照原來月工資發(fā)放5000元，年終獎發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11985元;調(diào)整方案后，月工資發(fā)放6000元，年終獎發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
年終獎如何合理避稅
一些業(yè)內(nèi)人士在操作中也發(fā)現(xiàn)，將季度獎在平時先記賬，然后到年終才一次性以年終獎的形式發(fā)放，這樣能大大減輕稅負(fù)。比如，丙工薪為6000元，一年獎金為24000元。
季度獎形式：每個季度最后一個月領(lǐng)取季度獎6000元，最后一個月領(lǐng)取年終獎6000元，而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。
無季度獎當(dāng)月個稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎當(dāng)月個稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎當(dāng)月個稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。
年終獎形式：每月工薪6000元，年終獎24000元。每月工資個稅：(6000-3500)×10%—105=145元，年終獎個稅：24000÷12=2000，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。
顯然，年終獎形式稅負(fù)比季度獎形式全年少納稅885元。
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