2017企業(yè)所得稅計算方法
2017年最新的企業(yè)所得稅如何計算?企業(yè)所得稅的計算方法有哪些?以下是小編分享的2017企業(yè)所得稅計算方法，歡迎大家閱讀!
計算企業(yè)所得稅方法/步驟
企業(yè)所得稅預繳的計算方法有兩種，因為以前我國的企業(yè)和外國的企業(yè)有稅收的不同，但是現(xiàn)在這點已經(jīng)沒有了�，F(xiàn)在的兩種辦法是第一、按本年一個月或一個季度實際的應(yīng)納稅所得額實際發(fā)生數(shù)計算繳納。
第二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。按照我們國家目前出臺的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)所得稅稅率減按20%。這是為了促進小型微利企業(yè)的發(fā)展，平衡經(jīng)濟發(fā)展而規(guī)定的政策。
我們現(xiàn)在說說具體的兩類稅收方式的計算辦法，第一類辦法是應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納，應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額，這樣就可以計算出稅收問題了。
第二類的辦法是按月(季)預繳時的征收，計算的辦法是，應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率，這樣的計算方法和前面的基本一致，只是計算的時間有一定的區(qū)別，整體計算沒有什么大的差別，大家可以參考一下。
我們需要說明的是，前面的兩種辦法是查賬征收兩個計算，還有一種國家的征稅方法是核定征收的，具體的情況是，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。這個也是我國現(xiàn)在使用比較多的方法之一。
2017年最新個人所得稅計算方法
新的個人所得稅計算方法具體如下：
�、儆嬎銘�(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=稅前薪資總額 - 社會保險和住房公積金的個人繳納部分 - 費用扣除標準(3，500元，外籍(含港澳臺)4，800元)。
�、诟鶕�(jù)應(yīng)納稅所得額對應(yīng)以下稅率及速算扣除數(shù)：
�、蹅�人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
舉例說明：
某員工(非外籍)9月稅前收入6500元，社會保險和住房公積金的個人繳納部分合計1000元，則應(yīng)納稅所得額=6500元-1000元-3500 元=2000元，對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)105，該員工9月份個人所得稅應(yīng)納稅額=2000元*10%-105元=95元，因此，該員工9月凈收入=6500元-1000元-95=5405元。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件：
1。在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;
2。獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表;
3。獨立計算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目
(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1。收入總額。
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入：
(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：
(3)利息收入：
(4)租賃收入;
(5)特許權(quán)使用費收入：
(6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當時的市場價格計算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3。準予扣除的項目。
(1)成本。
(2)費用。經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時，應(yīng)注意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。(2)納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。
此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：
(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。
(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1。5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費。
(6)保險基金。
(7)保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額。
(8)租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
(9)準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(10)購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。
(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。
(12)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準予扣除。
(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，準予扣除。
4。不得扣除的項目。
(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。
(2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。
(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的.本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。
(9)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
5。應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
6。稅額扣除和虧損彌補。
(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額。
(2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。
(3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
(五)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點
1。納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2。納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
3。納稅地點。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。
2。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：
(1)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。
(5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
(6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。
(7)新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
(8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
企業(yè)所得稅合理避稅 企業(yè)高效合理避稅的各方法
合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當?shù)氖侄螌{稅義務(wù)的規(guī)避，減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動;合理避稅也不僅僅是財務(wù)部門的事，還需要市嘗商務(wù)等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。
一、增值稅
讓利送劵和返利，誰對老板更有利：購銷差價是稅收籌劃需要考慮的重點問題，如果商品的購進成本較高，采用打折銷售就比較合算;反之，如果商品的購進成本較低，折扣優(yōu)惠越大時，贈送購物券促銷方式的優(yōu)勢就越明顯。
經(jīng)銷加工可選擇，稅收負擔要算清：作為一般納稅人向另一般納稅人采購原料，并且在經(jīng)銷毛利小于加工費的情況下，采用來料加工方式更劃算。
貨物采購哪里來，價格測算不放松：對于一般納稅人而言，銷項稅的稅率有17%、13%、6%，但是，它們?nèi)〉玫倪M項抵扣率可能為6%、4%、3%。在銷項稅額一定的條件下，企業(yè)所取得的可抵扣進項稅的貨物的抵扣率越高，企業(yè)的采購成本越小，最終應(yīng)繳納的增值稅也就越少。
二、 營業(yè)稅
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其最大的特點是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就其營業(yè)額全額征收。因此，企業(yè)經(jīng)營對象流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)越多，營業(yè)稅的征收次數(shù)也就越多，納稅人的稅收負擔也就越大。根據(jù)營業(yè)稅的特點，盡可能的減少經(jīng)營對象的流轉(zhuǎn)次數(shù)。
(一)無形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓，節(jié)稅籌劃不能忘
納稅人的營業(yè)額為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。如果企業(yè)從節(jié)稅出發(fā)，在一定的條件下，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費隱藏在設(shè)備價款中，多收設(shè)備價款，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，可節(jié)省營業(yè)稅。
(二)娛樂稅收負擔高，節(jié)稅籌劃成本低
兼營項目分別核算，如娛樂業(yè)企業(yè)在提供娛樂項目的同時還兼營飲食、旅店服務(wù)，在這種情況下，就不能將所有收入都并入營業(yè)額，而要注意將飲食、旅店服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入與其他娛樂收入分別核算，在繳納營業(yè)稅時，飲食、旅店業(yè)務(wù)的營業(yè)收入按服務(wù)業(yè)征收5%的營業(yè)稅，其他娛樂業(yè)收入則按當?shù)卣?guī)定在5%-20%幅度不同那個稅率進行繳納。如飲食業(yè)與娛樂業(yè)營業(yè)額不分開核算，在納稅時則從高計稅，統(tǒng)一按娛樂業(yè)的稅率進行納稅。
(三)價外費用項目多，向外轉(zhuǎn)嫁有方法
房產(chǎn)開發(fā)公司在銷售房屋的同時，往往需要代收水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設(shè)施費，對于房產(chǎn)開發(fā)公司來說，這些代收費需要交納營業(yè)稅。但是稅法規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)代收的這些費用不計征營業(yè)稅。據(jù)此，房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立物業(yè)公司，將這部分代收的費用轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取，這樣就不征營業(yè)稅了。
三、 個人所得稅
(一)分次納稅
我國的個人所得稅是按次計算征收的，對于只有一次性收入的勞務(wù)報酬，以取得該項收入為一次，把握這個特點，學會對個人收入適當劃分次數(shù)，一次性支付的費用，通過改變支付方式，變成多次支付，多次領(lǐng)取，就可分次申報納稅。
(二)利用福利
征稅只是針對貨幣收入，對于那些非貨幣收入是不征收的。
(三)利用保險
企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的住房公積金、社會保險金不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅。超過部分計入個人當期工資，并計征所得稅。
四、企業(yè)所得稅
(一)集團發(fā)生管理費，分攤稅法不理會
集團公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)分攤總機構(gòu)管理費是時下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當及時調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會產(chǎn)生涉稅風險。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計收入，不計管理費，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點，其服務(wù)費的企業(yè)所得稅總和可以為零�！�
(二)企業(yè)發(fā)生招待費，合理籌劃可不貴
企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當期營業(yè)收入為M，當期列支業(yè)務(wù)招待費為N，按照規(guī)定，當期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為60%×N，同時要滿足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M這個點上，可以同時滿足企業(yè)的要求，由此可得出8。3‰×M=N。也就是說，如果當期列支的業(yè)務(wù)招待費等于營業(yè)收入的8。3‰這個臨界點時，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
(三)如何捐贈有學問，籌劃適當可當收益
一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)希望利用捐贈的形式支持社會公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負，又擴大了企業(yè)社會影響。從捐贈形式看，基金會形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈，第三是提供勞務(wù)，最后是實物捐贈�，F(xiàn)金捐贈中，最好由個人名義捐贈，其次基金會捐贈，最后為企業(yè)直接捐贈。其實，要達到上述目的，捐贈并不是唯一有效的方式，如果將捐贈變投資，合作雙方都能降稅負，效果更好。
在企業(yè)運營過程中，采取有效的合理避稅對于企業(yè)的經(jīng)濟效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅。
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