一般納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法

　　企業(yè)所得稅，指的是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)跟經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與其他所得來征收的一種稅，納稅人的范圍比公司所得稅大。

　　一、所謂企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)范圍的內(nèi)資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類：

　　(1)國(guó)有企業(yè);

　　(2)集體企業(yè);

　　(3)私營(yíng)企業(yè);

　　(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);

　　(5)股份制企業(yè);

　　(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的其他組織形式。

　　二、所得稅的征收方式一般分為以下兩種：

　　1、核定征收：按收入計(jì)算繳納所得稅

　　計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率;

　　2、查帳征收：按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅

　　計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額X所得稅稅率;

　　3、所得稅稅率：

　　(1)一般企業(yè)所得稅的稅率為25%

　　(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　(3)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)類型企業(yè)，減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。

　　三、所得稅的計(jì)算方式如下

　　1、如果你單位所得稅是核定征收方式應(yīng)交所得稅=不含稅收入額X稅務(wù)核定比例X所得稅稅率=1000X稅務(wù)核定比例x25%;

　　2、如果你單位是查賬征收方式應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額x所得稅稅率;

　　=(不含稅收入-不含稅成本-稅費(fèi)-管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用)x25%

　　拓展：

　　不得實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)類型

　　從廣州市地稅局了解到，該局已完成了對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定工作。該局工作人員介紹，核定征收是企業(yè)所得稅征收方式之一，包括核定應(yīng)稅所得率征收和定額征收兩種，重新鑒定后，一部分企業(yè)不再符合企業(yè)所得稅核定征收的范圍，不得再實(shí)行核定征收，2015年度企業(yè)所得稅征收方式將變更為查賬征收。那么，企業(yè)所得稅核定征收范圍是什么?哪些企業(yè)不得實(shí)行核定征收呢?稅屋綜合整理如下——

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))的規(guī)定，企業(yè)所得稅核定征收范圍：

　　納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

　　(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

　　據(jù)市地稅局工作人員介紹，對(duì)企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅的核定征收有嚴(yán)格范圍，并不是所有的企業(yè)都可以采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函[2009 ]377號(hào))的相關(guān)規(guī)定，以下納稅人不能實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收：

　　(一)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(二)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　(五)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào))的規(guī)定，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

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