小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算方法

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算方法相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　一、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)

　　計(jì)算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%

　　例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200，000元，則2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢？

　　2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額

　　=200，000.00*10%=20，000（元）

　　二、對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20—30萬(wàn)元的企業(yè)

　　計(jì)算方法：2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%

　　例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200，001.00元，2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢？

　　2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額

　　=200，001.00*17.5%=35，000.18（元）

　　三、其實(shí)文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤(rùn)平均分成12份，9份（即前9個(gè)月）按20%計(jì)算，3份（即10—12月）按10%計(jì)算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。

　　基本的計(jì)算公式為：

　　2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%

　　特別注意事項(xiàng)

　　1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，稍做籌劃即可省不少錢(qián)呢。

　　2、有人問(wèn)公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤(rùn)為250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元，年報(bào)時(shí)是否可按10%計(jì)算呢？按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因?yàn)樗�得稅是以年度�?lái)計(jì)算確定的。但第四季度季報(bào)時(shí)應(yīng)是可以按10%來(lái)計(jì)算預(yù)交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規(guī)定。

　　3、這種分段計(jì)算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì)再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　一、政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）

　　二、小型微利企業(yè)條件

　　從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

　　2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　三、所屬年度2016年企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　�。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

　�。ǘ�）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

　�。ㄈ�）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　�。ㄋ模┍灸甓刃鲁闪⑿⌒臀⒗�企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

　　四、減免稅額計(jì)算

　　2016年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠（相當(dāng)于10%優(yōu)惠稅率），即應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額等于應(yīng)納稅所得額×15%，該數(shù)字同時(shí)填入申報(bào)表“其中：減半征收”行次。納稅人通過(guò)填報(bào)申報(bào)表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續(xù)。

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