企業(yè)所得稅稅率

時間：2024-07-07 00:40:59 辦稅指南我要投稿

2017年企業(yè)所得稅稅率

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

　　在我國，一般企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

　　原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

　　企業(yè)所得稅的計算公式：

　　企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

　　企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>;規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　稅率非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家財稅務總局下發(fā)的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)，通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　拓展知識——企業(yè)所得稅匯算清繳

　　【什么是匯算清繳】

　　企業(yè)所得稅一般采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。簡單來說，其實就是上年度所得稅清算的一個過程。根據會計準則和稅務規(guī)定，把該調整增加的增加，該減少的減少。

　　【匯算清繳的對象】

　　匯算清繳的對象有兩個：一、實行查賬征收的企業(yè);二、實行核定應稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規(guī)定進行匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳。

　　【匯算清繳的關鍵】

　　1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念(視同銷售營業(yè)外收入投資收益)。

　　2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

　　3、納稅調整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調整。

　　【企業(yè)的納稅年度】

　　正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。

　　特殊情況：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，以其實際經營期為一個納稅年度。

　　【匯算清繳的時間】

　　一個納稅年度終了后5個月內(次年的1月1日至5月31日)。