殘保金政策與核算新規(guī)定
以前的殘保金基數(shù)是按北京市社平工資的60%為基數(shù)，現(xiàn)在是按企業(yè)本身年平均工資為基數(shù)。以下是小編J.L分享的殘保金政策與核算新規(guī)定，更多創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)請關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)網(wǎng)。
一、用人單位安排殘疾人就業(yè)有相關(guān)法律法規(guī)
《中華人民共和國殘疾人保障法》第四章第三十三條、《殘疾人就業(yè)條例》第八條和第九條、《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72 號)第二章第六條、《北京市實施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》(2011 年修訂本)第四章第三十一條、《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(京財稅〔2016〕639 號)第二章第六條規(guī)定：本市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位，應(yīng)當(dāng)按照不少于本單位在職職工總數(shù) 1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)，達不到上述規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
二、殘疾人就業(yè)保障金計算方法
2016 年北京殘保金最大的變化是繳納基數(shù)從北京市年人均工資調(diào)整為企業(yè)本身年平均工資，2016 年繳納 2015 年度的殘疾人就業(yè)保障金，計算公式為:
殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=(2015 年用人單位在職職工人數(shù)*1.7%-2015 年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))*2015 年用人單位在職職工年平均工資 未安排殘疾人就業(yè)單位換算后簡便公式：2015 年在職職工工資總額*1.7%
2015 年用人單位在職職工人數(shù)，按 2015 年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算，結(jié)果須為整數(shù)。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂 1 年以上(含 1 年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)不計入本單位人數(shù)。
2015 年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指 2015 年本單位安排殘疾人就業(yè)的實際人數(shù)，可以不滿 1 年，不滿 1 年的按月計算。
2015 年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。
2015 年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位 2015 年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。
三、殘疾人就業(yè)保障金申報繳納時間
2016 年，全市已安排殘疾人就業(yè)的用人單位應(yīng)當(dāng)于 7 月 1 日至 31 日，
到地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)如實申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)情況。所有用人單位(含已安排殘疾人就業(yè)單位)于 8 月 1 日至 9 月 30日直接采取自核自繳網(wǎng)上申報的方式到主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納殘疾人就業(yè)保障金(以下簡稱“保障金”)。自 2017 年起，全市已安排殘疾人就業(yè)的用人單位應(yīng)當(dāng)于每年的 4 月 1 日至 30 日，到地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行申報。用人單位未在規(guī)定申報時間內(nèi)申報上年安排殘疾人就業(yè)情況的，視為未安排殘疾人就業(yè)，不能進行申報。所有用人單位(含已安排殘疾人就業(yè)單位)于 5 月 1 日至 15 日和 9 月 1 日至 15 日直接采取自核自繳網(wǎng)上申報的方式到主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金。
四、殘疾人就業(yè)保障金減免緩繳政策
依據(jù)北京市人民政府殘疾人工作委員會印發(fā)的《北京市 2015 年用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況和繳納殘疾人就業(yè)保障金通告》規(guī)定，2014 年10 月 31 日(含 10 月 31 日)后在工商部門登記注冊的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達到在職職工總數(shù)的 1.7%，且在職職工總數(shù)在 20 人一下(含 20 人)的，自工商登記注冊之日起免征 3 年殘疾人就業(yè)保障金。符合免征規(guī)定的用人單位可在網(wǎng)上申報時自行減免。
用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失的，可以在次年的申報繳納期內(nèi)申請減免或者繳納殘疾人就業(yè)保障金的，應(yīng)當(dāng)先行向地稅登記地所在地區(qū)的財政部門提出書面申請，由區(qū)財政部門進行審批，審批通過后，用人單位持相關(guān)批復(fù)文書和《殘疾人就業(yè)保障繳費申請表》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免或緩繳手續(xù)。
五、殘疾人就業(yè)保障金的申報繳納方式
保障金 2016 年開始由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。安排殘疾人就業(yè)的用人單位先到地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行審核，審核成功后安排殘疾人就業(yè)的人數(shù)會自動帶入地稅殘保金申報系統(tǒng)，最后向主管地方稅務(wù)機關(guān)自行申報最后會自動帶出需要繳納的殘保金金額;未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金。不需繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位也要進行零申報(比如上述所講的 2014 年 10月 31 日(含 10 月 31 日)后在工商部門登記注冊的小型微型企業(yè)免征 3 年殘疾人就業(yè)保障金也需要申報)。
下面是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)所遇到的問題
一、符合哪些條件的殘疾人可計入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)
根據(jù)《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況申報審核實施辦法(暫行)》(京殘發(fā)〔2016〕45 號)，用人單位安排持有《中華人民共和國殘疾人證》的人員或持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1 至 8 級)的人員，且同時滿足下列條件的殘疾人方可計入用人單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)：
1.將殘疾人錄用為機關(guān)、事業(yè)單位在編人員，或依法與法定就業(yè)年齡內(nèi)殘疾人簽訂 1 年以上(含 1 年)勞動合同(聘用合同)。
2.依法支付殘疾人職工工資。
3.依法為殘疾人職工在本市按月足額繳納各項社會保險。
二、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人能否計入安排殘疾人就業(yè)人數(shù)?
用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
三、用人單位以勞務(wù)派遣的形式招用殘疾人能否計入安排殘疾人就業(yè)人數(shù)?
以勞務(wù)派遣用工的，應(yīng)當(dāng)計入派遣單位所安排的'殘疾人就業(yè)人數(shù)。
四、用人單位若與其他單位存在上下級隸屬關(guān)系，殘疾人職工應(yīng)當(dāng)確定為哪
個單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)?
存在上下級隸屬關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)計入殘疾人職工個人所得稅工資薪金項目申報繳納單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，同時應(yīng)當(dāng)提供加蓋單位公章的上下級隸屬關(guān)系證明材料和上年各月《扣繳個人所得稅報告表》(見國家稅務(wù)總局公告 2013 年 21 號附件 3)。
五、用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況時應(yīng)當(dāng)提交什么材料?
用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況時，應(yīng)當(dāng)提交下列材料(復(fù)印件須加蓋用人單位公章)：
1.《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況表》。
2.殘疾人職工本人的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1 至 8 級)復(fù)印件(首次申報的，須同時提供原件，經(jīng)審核后退回)。
3.與殘疾人職工簽訂的勞動合同(聘用合同)復(fù)印件(首次申報、續(xù)簽勞動合同或變更勞動合同期限的，須同時提供原件，經(jīng)審核后退回)，機關(guān)、事業(yè)單位在編人員由主管人事部門出具相關(guān)證明。
4.上年各月支付殘疾人職工工資憑證原件及復(fù)印件。用人單位實際支付殘疾人職工的月工資低于北京市最低工資標(biāo)準的，應(yīng)當(dāng)提供殘疾人病假、事假考勤記錄或用人單位停工、停業(yè)相關(guān)證明材料;用人單位因生產(chǎn)經(jīng)營困難延期支付殘疾人職工工資的(延期不得超過 30 天)，需提供生產(chǎn)經(jīng)營困難的相關(guān)證明材料。
5.跨地區(qū)招用殘疾人的(不含機關(guān)、事業(yè)單位在編人員)，提供含該殘疾人職工的《北京市社會保險個人權(quán)益記錄(單位職工繳費信息)》。
六、逾期懲罰
用人單位未按規(guī)定繳納保障金，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)催繳后仍未繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起(每年 5 月 15 號和 9 月 15 號)，按日加收 5‰的滯納金。5‰/天的滯納金懲罰非常嚴厲，如果 100 萬殘保金逾期1 年，滯納金=100 萬*365 天*5‰=182.5 萬。
據(jù)北京市殘疾人聯(lián)合會和北京地稅局介紹，2015 年北京市殘疾人聯(lián)合會殘疾人就業(yè)管理系統(tǒng)和北京地稅局相關(guān)系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)對接，企業(yè)安置殘疾人情況繳納殘保金實現(xiàn)自動核對，企業(yè)不按時繳納殘保金將面臨巨大的滯納金懲罰風(fēng)險。
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