印花稅交納有什么規(guī)定

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2017年印花稅交納有什么規(guī)定

　　將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制后如何繳納印花稅呢?以下是小編J.L分享的2016年印花稅交納有什么規(guī)定，更多熱門創(chuàng)業(yè)項目請您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。

　　自2014年3月1日起，公司法的修改主要涉及以下三個方面：

　　第一，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制。除法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對公司注冊資本實繳另有規(guī)定的外，取消了關(guān)于公司股東(發(fā)起人)應(yīng)當自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資，投資公司可以在五年內(nèi)繳足出資的規(guī)定;取消了一人有限責任公司股東應(yīng)當一次足額繳納出資的規(guī)定。公司股東(發(fā)起人)自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限等，并記載于公司章程。

　　第二，放寬注冊資本登記條件。除法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對公司注冊資本最低限額另有規(guī)定的外，取消了有限責任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制;不再限制公司設(shè)立時股東(發(fā)起人)的首次出資比例;不再限制股東(發(fā)起人)的貨幣出資比例。

　　第三，簡化登記事項和登記文件。有限責任公司股東認繳出資額、公司實收資本不再作為公司登記事項。公司登記時，不需要提交驗資報告。

　　那么，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制后如何繳納印花稅呢?

　　稅務(wù)規(guī)定

　　印花稅暫行條例施行細則第七條規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬簿，指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬簿。其他賬簿，指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　會計規(guī)定

　　《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》附錄：《會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，“實收資本”科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”和“長期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。“資本公積”科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

　　注冊資本實繳登記制度轉(zhuǎn)變?yōu)檎J繳登記制度后，工商部門只登記公司認繳的注冊資本，無需登記實收資本，不再收取驗資證明文件。公司股東(發(fā)起人)應(yīng)當對其認繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定，并記載于公司章程。公司股東(發(fā)起人)認繳時因沒有納稅資金來源，沒有納稅能力，無需繳納印花稅，應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則，在實際收到出資時繳納印花稅。

　　收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨剖且袁F(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。權(quán)責發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制而言的。

　　舉例說明

　　某餐飲管理有限公司于2014年5月登記成立，注冊資本為500萬元，由甲和乙兩人發(fā)起，企業(yè)章程規(guī)定甲出資300萬元并于2015年1月1日投入公司，甲到期實際投資350萬元，乙出資200萬元并于2016年1月1日投入公司。該公司如何繳納印花稅?

　　會計處理：(單位：萬元)

　　1.2014年5月公司成立時

　　借：其他應(yīng)收款——甲　　　300

　　其他應(yīng)收款——乙　　　200

　　貸：實收資本　　　　　　500

　　2.2015年1月公司收到甲實際投資時

　　借：銀行存款　　　　　　350

　　貸：其他應(yīng)收款——甲　300

　　資本公積——甲(資本溢價)50

　　2015年1月繳納印花稅時：

　　借：管理費用——印花稅　　1750

　　貸：銀行存款　　　　　　1750

　　注：350×0.5‰=1750(萬元)

　　3.2016年1月公司收到乙實際投資時

　　借：銀行存款200

　　貸：其他應(yīng)收款——乙200

　　2016年1月繳納印花稅時

　　借：管理費用——印花稅　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　1000

　　注：200×0.5‰=1000(萬元)

　　因此，該公司繳納印花稅時，遵循收付實現(xiàn)制原則，2015年1月應(yīng)繳納印花稅為1750元，2016年1月應(yīng)繳納印花稅為1000元。

　　2017年1月1日起，印花稅試行新的規(guī)定

　　第一章總則

　　第一條為進一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)程.

　　第二條本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項,其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

　　第三條印花稅管理應(yīng)當堅持依法治稅原則,按照法定權(quán)限與程序,嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策,堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性,切實保護納稅人合法權(quán)益.

　　第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求,優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人辦稅負擔,加強部門協(xié)作,提高印花稅征管質(zhì)效,實現(xiàn)信息管稅.

　　第二章稅源管理

　　第五條納稅人應(yīng)當如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱"應(yīng)納稅憑證")等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》),及時、準確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況.

　　《登記簿》的內(nèi)容包括:應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等.

　　應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

　　第六條稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度,利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理.

　　第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策,強化納稅輔導,提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度.

　　第三章稅款征收

　　第八條納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時,即發(fā)生納稅義務(wù),應(yīng)當根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率,自行計算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱"貼花").

　　第九條一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花.

　　第十條同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式.匯總申報繳納的期限不得超過一個月.

　　采用按期匯總申報繳納方式的,一年內(nèi)不得改變.

　　第十一條納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅.

　　第十二條稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額.

　　第十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算,評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平,確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標準.

　　第十四條實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定.納稅人應(yīng)當自納稅期滿之日起15日內(nèi),填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅.

　　第十五條納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的,或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的,可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù),主管稅務(wù)機關(guān)核實后進行調(diào)整.

　　第十六條主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)當向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》,并注明核定征收的方法和稅款繳納期限.

　　第十七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立印花稅基礎(chǔ)資料庫,內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等,并確定科學的印花稅評估方法或模型,據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作.

　　第十八條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要,本著既加強源泉控管,又方便納稅人的原則,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的'公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號,以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定,可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門,代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅.

　　第十九條稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責.違反規(guī)定的,應(yīng)當追究相應(yīng)的法律責任.

　　第二十條稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門協(xié)作,實現(xiàn)相關(guān)信息共享,構(gòu)建綜合治稅機制.

　　第四章減免稅和退稅管理

　　第二十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作.

　　第二十二條印花稅實行減免稅備案管理,減免稅備案資料應(yīng)當包括:

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復印件;

　　(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料.

　　第二十三條印花稅減免稅備案管理的其他事項,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

　　第二十四條多貼印花稅票的,不得申請退稅或者抵用.

　　第五章風險管理

　　第二十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作,探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標,依托現(xiàn)代化信息技術(shù),對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控,做好風險應(yīng)對工作.

　　第二十六條稅務(wù)機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對,分析查找印花稅風險點.

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進行比對,防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風險;

　　(二)將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進行比對,防范納稅人少繳核定征收印花稅的風險.

　　第二十七條稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源,不斷加強和完善印花稅管理,提高印花稅管理的信息化水平.

　　第六章附則

　　第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法.

　　第二十九條本規(guī)程自2017年1月1日起施行.

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