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小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。以下是小編J.L分享的小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，更多熱點創(chuàng)業(yè)項目歡迎您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對月營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營業(yè)稅。
2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅。對于按季申報的納稅人，季營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業(yè)稅。
3. 本次小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，具體的執(zhí)行時間是什么?
答：《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅(2014)71號)明確，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
4.兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
5.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?若實行定期定額征收的個體工商戶，是否必須將定額調(diào)整到3萬元以上，才能夠代開增值稅專用發(fā)票?
答：(1)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函(2003)1396號)中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強。
(2)若為定期定額征收的個體工商戶，核定定額為3萬元(含3萬元)以下，符合代開要求也可向主管稅務(wù)機關(guān)提供代開資料申請代開增值稅專用發(fā)票。調(diào)整定額，應(yīng)按照《江蘇省國家稅務(wù)局個體工商戶定期定額管理工作規(guī)程(試行)》(蘇國稅函(2007)439號)文件規(guī)定執(zhí)行。
6.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
7.符合小微免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票如果無法追回而無法退稅的，是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?
答：增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，如果發(fā)票無法追回，屬于不符合退稅條件，與是否放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠無關(guān)。
8.小規(guī)模納稅人中的“其他個人”能否代開增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定：“第二條，本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。……第五條，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。”
因此，其他個人不是辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，不能代開增值稅專用發(fā)票。
9.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，需要攜帶的資料有哪些?
答：根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局稅收職責(zé)清單業(yè)務(wù)操作規(guī)程(試行 2014第二版)》(蘇國稅函(2014)221號)規(guī)定：
“主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人、已辦理稅務(wù)登記并達到增值稅起征點的個體經(jīng)營者、國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。需要攜帶的資料有：
1、稅務(wù)登記證副本和發(fā)票專用章;
2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請代開的十位申請?zhí)柎a或紙質(zhì)申請表;
3、首次申請代開貨運增值稅專用發(fā)票，需提供車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件復(fù)印件;自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明復(fù)印件;
4、申請代開單筆金額達到或超過5萬元的貨運增值稅專用發(fā)票，需提供貨物運輸合同或協(xié)議及復(fù)印件。”
10.本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號)中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第 6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。
11.調(diào)整后的《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》納稅人填報時應(yīng)注意什么?
答：因原申報表沒有單設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點免稅銷售額”欄目，納稅人申報時，未達起征點的免稅銷售額是填列在原表第6欄“免稅銷售額”內(nèi)，為區(qū)分適用不同的免稅項目和統(tǒng)計的需要，小微企業(yè)的免稅銷售額是填列在原表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中，實際免稅額通過原表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”反映。調(diào)整后的申報表新增相關(guān)欄目后，納稅人可直接在對應(yīng)欄目內(nèi)填列“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點免稅銷售額”。需要提醒的是享受小微企業(yè)免征增值稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，其免稅銷售額應(yīng)填列在新申報表的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，不能再填在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中。
12.今年年初已核定定額為月銷售額在3萬元(含)以下的個體工商戶，該定期定額戶需要填報新的《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》嗎?
答：不需要填報新的《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。
13.企業(yè)享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策需要事先備案嗎?
答：不需要事先備案，只要是增值稅小規(guī)模納稅人符合銷售額限定條件，即可享受。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策詳解——
1.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的背景是什么?
答：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi)，國家已先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強小微企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。
2.此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內(nèi)容是什么?
答：此次出臺的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。
3.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
4.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?
答：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整如下：
季度平均值=(季初值+季末值)/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5.核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
答：此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
6.上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合的，季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策?
答：為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
7.查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?
答：實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實際利潤額預(yù)繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
8.核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?
答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。
9.企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作還沒有結(jié)束，怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?
答：為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定，對于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進行判斷。以后年度，以此類推。
10.本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受優(yōu)惠?
答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
11.小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
答：為簡化手續(xù)，減輕負(fù)擔(dān)，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。
12.納稅人可以通過哪些渠道反映享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面的訴求?
答：為全方位落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”，同時，依托12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站 “局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務(wù)機關(guān)有專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實，確保優(yōu)惠政策落實到位。
小微企業(yè)基金、規(guī)費怎么收——
1.小微企業(yè)享受相關(guān)政府性基金減免政策是什么?
答：根據(jù)《江蘇省財政廳 江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于公布對小微企業(yè)減免部分政府性基金的通知》(蘇財綜〔2015〕2號)，自2015年1月1日起，對小微企業(yè)免征防洪保安資金，對其他企業(yè)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)減半征收防洪保安資金;自2015年1月1日起至2017年12月31日，對小微企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費和殘疾人就業(yè)保障金等4項政府性基金。
2.什么企業(yè)符合減免防洪保安資金和殘疾人就業(yè)保障金的小微標(biāo)準(zhǔn)?
答：免征防洪保安資金的小微企業(yè)范圍，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)確定。免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)范圍，指對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)。
3.小微企業(yè)如何減免防洪保安資金?
答：小微企業(yè)減免防洪保安資金，采取自主申報減免的方式。企業(yè)在外網(wǎng)申報納稅時，系統(tǒng)會彈出“按照規(guī)定，小微企業(yè)免征防洪保安資金，請對照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》確定你單位是否屬于小微企業(yè)，如果屬于小微企業(yè)，請在按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限內(nèi)進行減免費申報，并將免征額填寫在"減免稅"欄，完成減免申報。如果屬于非小微企業(yè)，按正常流程申報繳納防洪保安資金”。并提供《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的鏈接，繳費人可按工信部小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)自行認(rèn)定，申報、減免防洪保安資金。
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