- 相關推薦
增值稅減免稅政策
什么樣的企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠?應以哪些文件為依據(jù)?以下是小編J.L分享的增值稅減免稅政策，更多熱點創(chuàng)業(yè)項目歡迎您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。
稅收文件
《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)
《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)
《財政部、國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)
增值稅暫行條例及其實施細則
熱點問答
1、“營改增”納稅人提供的跨境服務，能否享受免征增值稅優(yōu)惠?應以哪些文件為依據(jù)?
目前，有關跨境應稅服務增值稅免稅政策的文件主要有3個，分別是：國家稅務總局公告2013年第52號、財稅〔2013〕106號和財稅〔2014〕43號。
其中，財稅〔2013〕106號文件附件4《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》明確了應稅服務適用免稅政策的范圍，國家稅務總局公告2013年第52號細化了免稅服務的具體范圍以及相關稅收管理事項，而財稅〔2014〕43號文件則結合電信業(yè)“營改增”對免稅范圍進行了補充。
2、哪些跨境服務可以免征增值稅?
根據(jù)上述文件，能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策的跨境應稅服務包括：
(一)工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
(二)會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
(三)存儲地點在境外的倉儲服務。
(四)標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
(五)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務。
(六)以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。
(七)以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內(含港澳)航空客貨郵運輸業(yè)務”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括“公務飛行”
3、申請免稅是否需要辦理相關免稅備案手續(xù)?
《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告 國家稅務總局公告2014年第49號
第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：
(一)《跨境應稅服務免稅備案表》;
(二)跨境服務合同原件及復印件;
(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(四)項、第(六)項、以及第(十)項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;
(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;
(五)向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;
(六)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。
跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
哪些情況適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第一項規(guī)定：“適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。
(5)國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。
(6)已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。
(8)非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。
(9)農業(yè)生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業(yè)產品征稅范圍注釋》(財稅[1995]52號)的規(guī)定執(zhí)行]。
(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
(11)外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
(12)來料加工復出口的貨物。
(13)特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。
(14)以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
(15)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務：
(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物]。
(2)特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。
3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。
具體是指：
(1)未在國家稅務總局規(guī)定的期限內申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。
(2)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。
(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。”
二、根據(jù)《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。”
三、根據(jù)《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號)規(guī)定：“一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。”
【增值稅減免稅政策】相關文章：
新疆減免稅費扶持政策助力大學生創(chuàng)業(yè)08-29
享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍05-04
增值稅08-22
增值稅與土地增值稅的區(qū)別06-05
增值稅抵扣05-12
關于調整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關問題的公告05-27
消費稅減免稅05-02
土地增值稅稅率05-08
增值稅抄報稅流程05-09