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關(guān)于小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅
小規(guī)模納稅人報稅時沒有什么特殊注意的地方，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能 抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。以下是小編J.L分享的2016年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅，更多熱點創(chuàng)業(yè)項目歡迎您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。
一般情況下，辦完登記證的當月就應(yīng)該申報。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。
沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。
做憑證時稅金直接計提
小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號
貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目
銷售額填不含稅收入金額
征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。
應(yīng)補退稅額=本期實際應(yīng)納稅額
必填
小規(guī)模納稅人怎樣申報?
1、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā) 票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、 《資產(chǎn)負債表》、《損益表》，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當?shù)囟悇?wù) 機關(guān)免費索取。
2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收 ，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核 定征收申報表》
國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報，是用數(shù)字證書的，進去了網(wǎng)站后會有提示。
地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的1 、增值稅一般納稅人納稅申報
相關(guān)納稅人
納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報
1 、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表
2 、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機構(gòu)銷售明細表》
3 、《增值稅發(fā)票使用明細表》
4 、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)
5 、《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)
6 、財務(wù)報表
7 、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))
8 、《增值稅納稅申報表附報資料表》
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結(jié)。
2 、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報
相關(guān)納稅人
納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報
1 、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》
2 、財務(wù)報表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結(jié)。
3 、消費稅納稅人納稅申報
相關(guān)納稅人
納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報
《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結(jié)。
5 、所得稅納稅人納稅申報
相關(guān)納稅人
納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報
1 、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報 表
2 、財務(wù)報表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結(jié)。
6 、扣繳義務(wù)人申報
相關(guān)納稅人
扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報
1 、《代扣代繳稅款報告表》
2 、《代收代繳稅款報告表》
3 、財務(wù)報表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結(jié)。
7 、延期申報申請
相關(guān)納稅人
納稅人申請 →受理審核→審批
《延期申報申請表》
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結(jié)。
審批權(quán)限：
主管稅務(wù)機關(guān)
8 、納稅申報方式審批
相關(guān)納稅人
納稅人申請 →受理審核→審批
《申報方式申請審批表》
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場審批辦結(jié)。
審批權(quán)限：
( 1 )省轄市局分局
( 2 )縣(市)局
9 、延繳稅款審批
相關(guān)納稅人
納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批
1 、《延期繳繳納稅款申請審批表》
2 、當《月納稅申報表》及財務(wù)報表
3 、銀行存款余額證明
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。
審批權(quán)限：
省局
10 、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報
相關(guān)納稅人
受理申報 - 受理審核 - 逐級上傳到總機構(gòu)所在地國稅機關(guān)
? 匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表
? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表
? 本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全， 3 日辦結(jié)。
一般納稅人報稅程序【一般納稅人報稅流程】
一般納稅人報稅程序：
1、月底前進項發(fā)票認證解密
2、報稅前(至少在次月7日前)銷項發(fā)票抄稅(在中介機構(gòu)開發(fā)票的一般由中介機構(gòu)代辦抄稅)
3、打印本月開票清單
4、網(wǎng)上報稅：
A、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采 集導(dǎo)入
C、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報表中的“銷項明細”
D、如有進項轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列
E、連同附報表格及會計報表一起網(wǎng)上申報、接收回執(zhí)、打印蓋章
5、確認納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金
6、網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進行 比對，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。
出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】
在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應(yīng)的銷項稅額為零。正是由于銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。
目前，在實務(wù)上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、 13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。
我國對具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實行“免、抵、退”辦法�！懊狻⒌�、退”的含義如下：
“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;
“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。
“退”是指按照上述過程確定的實際應(yīng)退稅額為負數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。
一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：
(一)計算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
相關(guān)會計處理為：
根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(二)計算當期應(yīng)納稅額
當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅 額
若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。
(三)計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式 為：
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅
(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部 作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2、若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：
(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額-期末 未抵扣稅額。
相關(guān)會計處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：
借：應(yīng)收補貼款 -出口退稅 (與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)
(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應(yīng)退稅額=免抵退稅額;當期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=0。
相關(guān)會計處理為：
借：應(yīng)收補貼款
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅
“應(yīng)收補貼款”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進項稅額。
應(yīng)收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。
由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當期免抵稅額”與“當期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當期免 抵退稅額”(=出口銷售額*退稅率)。
而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分數(shù)額 與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當交納的銷項稅額。在內(nèi)銷情況下，增值稅(銷項稅) 應(yīng)由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款(這就是免稅的結(jié)果)，對此，國家以 “出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。
在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng) 交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務(wù)處理時將無法平衡。
二、現(xiàn)結(jié)合實例說明如何進行計算和賬務(wù)處理。
(一)一般生產(chǎn)企業(yè)
例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下：
1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300 萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。
�、偻赓徳牧稀浼�、能耗等，會計分錄為：
借：原材料等科目5000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)850000
貸：銀行存款等科目5850000
②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：
借：銀行存款等科目12000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000
③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：
借：銀行存款等科目3510000
貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000
④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本480000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000
�、萦嬎銘�(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應(yīng)交稅。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)140000
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅140000
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
�、薮_定應(yīng)退稅額和免抵稅額：
免抵退稅額=12000000*13%=1560000
從應(yīng)納稅額計算可知，本月應(yīng)納稅大于0，則應(yīng)退稅額=0;免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1560000-0= 1560000
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1560000
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)1560000
2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進項稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
�、俨少徳稀⒊隹诩皟�(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。
�、谟嬎惝斣鲁隹谪浳锊坏妹庹骱偷挚鄱愵~(即剔稅)
不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本200000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)200000
�、塾嬎銘�(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)
�、苡嬎忝獾滞硕愵~(即算尺度)
免抵退稅額=500×13%=65(萬元)<73.5(萬元)，可全部申請退稅
�、荽_定應(yīng)退稅額和免抵稅額
應(yīng)退稅額=65萬元
免抵稅額=0
期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)
借：應(yīng)收補貼款650000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000
3、三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元， 該料件進口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內(nèi)銷。
�、倜舛愡M口料件組成計稅價格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)
借：原材料4200000
貸：銀行存款等科目3500000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅700000
�、诔隹诘臅嫹咒浥c前2個月類似，不再贅述。
�、塾嬎惝斣鲁隹谪浳锊坏妹庹骱偷挚鄱愵~(即剔稅)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)
借：主營業(yè)務(wù)成本72000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)72000
④計算應(yīng)納稅額(即抵稅)
應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)
�、萦嬎忝獾滞硕愵~(即算尺度)
免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)
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