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享受所得稅優(yōu)惠關(guān)鍵是“備案”
企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全面改為備案管理之后,稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心和管理方式將發(fā)生轉(zhuǎn)變,從“重審批、輕管理”轉(zhuǎn)移到“重管理,優(yōu)服務(wù)”。以下是小編J.L分享的享受所得稅優(yōu)惠關(guān)鍵是“備案”,更多創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書歡迎訪問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
近日,國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)出了《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào))和《關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第58號(hào)),明確對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批,一律實(shí)行備案管理方式。為轉(zhuǎn)變政府職能,優(yōu)化納稅服務(wù),提高管理水平,有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)),規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù),妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。
一備案要點(diǎn)
備案,指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》(以下簡(jiǎn)稱《備案表》),并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。留存?zhèn)洳橘Y料,是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同(協(xié)議)、證書、文件、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料。企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。備案要點(diǎn)要點(diǎn)如下:
(一)備案時(shí)間。由于各項(xiàng)優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件有所不同,大多數(shù)優(yōu)惠政策可以在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)享受,少部分優(yōu)惠政策由于核算原因或者需要依據(jù)某種資格判斷是否符合優(yōu)惠政策條件,需要等到匯算清繳時(shí)才能判斷是否享受優(yōu)惠政策;同時(shí)考慮有的企業(yè)可能同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),減少企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)多次備案,《辦法》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。
(二)備案資料。備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容,即《備案表》和部分相關(guān)資料!秱浒副怼酚善髽I(yè)按照規(guī)定填寫,反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況;相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計(jì),《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中,有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等,28項(xiàng)只需填寫1張《備案表》,3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒?rdquo;。
(三)備案頻率。《辦法》規(guī)定,企業(yè)享受定期減免稅,在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi),企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的,不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。
(四)備案分類。《辦法》規(guī)定,備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式;變更備案主要針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè),其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后,在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi),如果減免稅條件未發(fā)生變化的,不再備案。對(duì)于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的,為避免納稅人判斷失誤,需要企業(yè)履行備案手續(xù),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以籍此加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理,同時(shí)增加納稅人享受政策的準(zhǔn)確性,是一項(xiàng)為納稅人服務(wù)的措施。對(duì)于納稅人減免稅條件發(fā)生變化,不再符合減免稅條件的,為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān),不需要履行額外手續(xù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止減免稅,恢復(fù)征稅。
(五)留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實(shí)行備案管理后,與享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料,如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關(guān)核算資料等,是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中,企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料,并且應(yīng)當(dāng)對(duì)資料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)!掇k法》規(guī)定,企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年;稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng),保存期限為差異結(jié)束后10年。
(六)實(shí)行“以表代備”方式。為落實(shí)國(guó)務(wù)院重點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策,扶持小微企業(yè)發(fā)展,支持重點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),《辦法》規(guī)定,對(duì)于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬(wàn)元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策,企業(yè)通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù),不再另行填寫《備案表》。
(七)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)備案手續(xù) 鑒于跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))分布地域廣,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)不在同一省市,為便于企業(yè)履行備案手續(xù),避免出現(xiàn)“看的見的管不了,管得了的看不見”等問(wèn)題,《辦法》對(duì)匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案問(wèn)題作了如下規(guī)定:
一是分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭),以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠,由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。
二是總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng),填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》,隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(八)備案方式。企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè),應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。備案實(shí)施方式,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整填報(bào)《備案表》,對(duì)需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的,應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紙質(zhì)資料進(jìn)行形式審核后原件退還企業(yè),復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
(九)補(bǔ)辦備案。企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠,但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的,應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù),同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后,應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案,同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。
二稅務(wù)管理
(一)受理備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案時(shí),審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整,附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理:
一是《備案表》符合規(guī)定形式,填報(bào)內(nèi)容完整,附送資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理,在《備案表》中標(biāo)注受理意見,注明日期,加蓋專用印章。
二是《備案表》不符合規(guī)定形式,或者填報(bào)內(nèi)容不完整,或者附送資料不齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知企業(yè)補(bǔ)充更正。企業(yè)對(duì)《備案表》及附送資料補(bǔ)充更正后符合規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理備案。
對(duì)于到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知受理意見。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)方式備案的,稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見。
(二)后續(xù)管理。企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全面改為備案管理之后,稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心和管理方式將發(fā)生轉(zhuǎn)變,從“重審批、輕管理”轉(zhuǎn)移到“重管理,優(yōu)服務(wù)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料時(shí),只是進(jìn)行形式審核,由納稅人對(duì)備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后,稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息,采取風(fēng)險(xiǎn)提示、評(píng)估、稽查等多種有效方式,對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的真實(shí)性與合法性實(shí)施管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,提交留存?zhèn)洳橘Y料以證明符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件與標(biāo)準(zhǔn)。
(三)稅務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的,應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠,追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的,按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
三政策銜接
(一)本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅,不再重新備案。
(二)本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。
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