2016年小微企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策
目前我國(guó)小微企業(yè)面臨著融資難、成本高、稅收負(fù)擔(dān)重等一系列的發(fā)展困境,國(guó)家因而出臺(tái)了相關(guān)的免稅政策來(lái)幫扶小微企業(yè)發(fā)展壯大,這將有利于小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān),也有利于促進(jìn)就業(yè)激勵(lì)創(chuàng)業(yè)。那么小微企業(yè)在這次免稅新政中到底能夠享受多少實(shí)惠呢?下面隨YJBYS小編來(lái)看看吧。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在2014年4月8日印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。
通知規(guī)定，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)。
2016年小微企業(yè)免稅額相關(guān)消息如下：
小微企業(yè)免稅政策再調(diào)整 免稅額由2萬(wàn)提至3萬(wàn) 年減稅超300億
10月8日，財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)~3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元~3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
經(jīng)濟(jì)下行壓力之下，作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)最活躍細(xì)胞的小微企業(yè)再獲免稅新政。
10月8日，財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)~3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元~3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
去年8月1日，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的月銷售額度是2萬(wàn)元，此次新政將這一額度提高至3萬(wàn)元。
財(cái)政部此前表示，免稅額度為2萬(wàn)元時(shí)，每年預(yù)計(jì)為小微企業(yè)減稅300億元。此次免稅額提高至3萬(wàn)元后，減稅規(guī)模將超300億元。
值得注意的是，這是國(guó)家年內(nèi)第二次出臺(tái)對(duì)小微企業(yè)減稅政策，實(shí)屬罕見(jiàn)。
今年4月8日，財(cái)政部、國(guó)稅總局公布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，自2014年1月1日~2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而此次新政則在小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅免稅力度上加碼。
年內(nèi)兩次出臺(tái)小微企業(yè)減稅政策，是迫于經(jīng)濟(jì)放緩的壓力下的穩(wěn)增長(zhǎng)措施。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在9月底召開(kāi)的二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上表示，從財(cái)政政策來(lái)看，中國(guó)政府在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)政政策上，第一位就是進(jìn)一步給小微企業(yè)減輕稅負(fù)。
此次新政有效期為2014年10月1日至2015年12月31日。這或意味著，若新政不再延期，2016年小微企業(yè)月銷售免稅額將重回2萬(wàn)元。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)：小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策解答
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))后，稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年58號(hào))，明確按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
3.兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
4.個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的.商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。
5.已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并繳納代開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年57號(hào))明確，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
6.本次《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年58號(hào))中對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”三項(xiàng)，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)。在“稅款計(jì)算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。
繼2015年2月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由 10萬(wàn)元調(diào)整為20萬(wàn)元后，8月19日，國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布通知，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到30萬(wàn)元后具體稅收政策規(guī)定。
稅務(wù)總局表示，小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，主要惠及年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)。
按照公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按多少減免
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。
三、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
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