軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
軟件企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收上有什么優(yōu)惠政策?下面YJBYS小編為大家詳細(xì)解讀，歡迎查閱。
軟件企業(yè)不需要通過軟件行業(yè)協(xié)會做評估(評估費800元)，只需每年匯算清繳時在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(當(dāng)然需滿足備案條件，與軟件評估條件基本一致)，即可享受企業(yè)所得稅2年免3年減半的優(yōu)惠政策。
一、軟件企業(yè)備案條件
軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售為主營業(yè)務(wù)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
1、在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
2、匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的人員占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費占研發(fā)費總額的比例不低于60%;
4、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);
5、主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);
6、具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);
7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
二、軟件企業(yè)備案資料明細(xì)
1、企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表;
2、主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明;
3、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;
4、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明;
5、與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件;
6、企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他材料。
三、支持方式
軟件企業(yè)所得稅兩年免三年減半。
注：應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
例如，某軟件企業(yè)的獲利年度為2015年，應(yīng)自2015年開始計算兩免三減半的優(yōu)惠期。但如2015年當(dāng)年不符合軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，則當(dāng)年不得享受減免稅優(yōu)惠。如該企業(yè)在2016年度符合優(yōu)惠條件，則可以自2016年開始計算享受剩余的“一免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
四、問答及科新建議
Q1：軟件企業(yè)稅務(wù)備案后，是否會被核查?
A：是的，企業(yè)自行判斷其是否符合享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件，享受稅收優(yōu)惠政策，并向稅務(wù)部門辦理備案手續(xù)。在軟件企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請發(fā)改委、經(jīng)信委進(jìn)行核查。
Q2：對經(jīng)核查不符合軟件企業(yè)條件的，如何進(jìn)行處理?
A：由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的.規(guī)定進(jìn)行處理。
Q3：稅務(wù)部門什么時間將備案的軟件企業(yè)名單及其備案資料提交核查機(jī)構(gòu)?
A：每年3月20日前和6月20日前分兩批提交至核查機(jī)構(gòu)。建議對自身條件判斷沒有把握的企業(yè)盡可能提前履行備案手續(xù)，列入稅務(wù)部門3月20日前第一批提交核查的名單當(dāng)中。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳稅款，避免加收滯納金。
Q4：享受所得稅減免政策的的軟件企業(yè)需要每年備案嗎?
A：是的。
Q5：以前年度已履行備案手續(xù)的軟件企業(yè)，如繼續(xù)享受所得稅減免政策，是否還需要辦理備案手續(xù)?
A：是的。
Q6：軟件企業(yè)在預(yù)繳時可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠嗎?
A：軟件企業(yè)在預(yù)繳時可以自行享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，年度終了后，應(yīng)在年度匯算清繳納稅申報時按規(guī)定辦理備案手續(xù)。
Q7：軟件企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用的口徑是什么?
A：2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件的規(guī)定執(zhí)行。
簡言之，即財稅規(guī)定的研發(fā)費加計扣除，歸集研發(fā)費是為了按其發(fā)生額的50%，在計算應(yīng)納稅所得稅時加計扣除，其區(qū)別于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費歸集。總體來說，高企認(rèn)定研發(fā)費的口徑大于加計扣除中研發(fā)費的口徑。
Q8：軟件產(chǎn)品如何享受增值稅優(yōu)惠政策?
A：通過軟件產(chǎn)品評估即可享受。
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