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2016年廣東居民企業(yè)所得稅匯算清繳截至?xí)r間
YJBYS小編提醒：2015年度廣東省居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期限和匯算清繳期為2016年6月7日，請(qǐng)納稅人、涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織及時(shí)做好時(shí)間安排。
今年匯算清繳軟件是?
年度納稅申報(bào)系統(tǒng)已升級(jí)完成，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已經(jīng)開放，納稅人可下載最新版所得稅申報(bào)軟件辦理匯算清繳相關(guān)事宜。2015年度匯算清繳需使用“廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)V2016.05版”進(jìn)行數(shù)據(jù)填報(bào)。
軟件下載方法：打開12366.gov.cn->辦稅服務(wù)->資料下載->軟件下載
有什么申報(bào)方式?
納稅人可以選擇：
1：電子稅務(wù)局申報(bào)(適用于已辦理CA證書納稅人)申報(bào)后無(wú)須提交紙質(zhì)資料
2：網(wǎng)上申報(bào)(開通網(wǎng)報(bào)納稅人可以登錄廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳申報(bào)，納稅人須每年提交一次紙質(zhì)資料
3：上門申報(bào)(電子申報(bào)數(shù)據(jù)+紙質(zhì)資料，納稅人可以先“廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)V2016.05版”進(jìn)行數(shù)據(jù)填報(bào)，然后導(dǎo)出申報(bào)文件。)
軟件下載方法：打開12366.gov.cn->辦稅服務(wù)->資料下載->軟件下載
表格填寫順序如何?
新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系分為四層結(jié)構(gòu)，一層表是企業(yè)的基礎(chǔ)信息表和主表。基礎(chǔ)信息表是企業(yè)的簡(jiǎn)單介紹，主表是企業(yè)所得稅信息的匯總成果，這兩張表是必須要填寫。
一層表
企業(yè)基礎(chǔ)信息表
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)——主表
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表41張表除了一層表必填以外，其他表是由納稅人登陸信息化系統(tǒng)以后，根據(jù)企業(yè)的自身情況去勾選申報(bào)的。二層表是服務(wù)于一層表，即主表上的信息是二層表的歸集，二層表共有十二張表(考慮到所有企業(yè)類別，實(shí)際上共有十五張表)。
二層表
一般企業(yè)、金融企業(yè)收入明細(xì)表
一般企業(yè)、金融企業(yè)成本支出明細(xì)表
期間費(fèi)用明細(xì)表
事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織有專門的收入和支出明細(xì)表。填制以上三張表時(shí)一定要與會(huì)計(jì)報(bào)表保持一致。
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
本表主要是調(diào)整會(huì)計(jì)與稅法之間的時(shí)間性差異和永久性差異，除了稅收優(yōu)惠以外，其他的都應(yīng)在這張表上作調(diào)增調(diào)減處理，可以說(shuō)是整套申報(bào)表的軸心。與以前申報(bào)表不同，原來(lái)的納稅調(diào)減項(xiàng)包含了稅收優(yōu)惠，如符合條件的企業(yè)享受的股息紅利免稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，而新的納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，把屬于稅收優(yōu)惠的事項(xiàng)全部剔除出來(lái)了。
企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
原來(lái)已經(jīng)有的。
免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表
所得減免優(yōu)惠明細(xì)表
以上兩張表在老版申報(bào)表里是沒有的，而是并在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中體現(xiàn)，它們的共同點(diǎn)在于都是所得稅法的稅基式優(yōu)惠。所謂稅基式優(yōu)惠，是將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額時(shí)，有部分是不用交稅的，直接縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)減免稅。
它們的不同點(diǎn)在于免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表中，這種優(yōu)惠是單向計(jì)算的。以居民企業(yè)之間的股息紅利免征企業(yè)所得稅為例，如果A公司直接投資B公司取得分紅1000萬(wàn)，那么明細(xì)表第3行次金額就應(yīng)填1000萬(wàn)，利潤(rùn)總額減除的金額也是1000萬(wàn)，而不需要考慮投資所產(chǎn)生的利息費(fèi)用。如果A公司又取得2000萬(wàn)的免稅國(guó)債利息收入，同樣不需要考慮買賣國(guó)債發(fā)生的傭金、印花稅等交易費(fèi)用，不需要考慮投資國(guó)債的人力成本能否扣除，只對(duì)單向收入金額免除。再比如說(shuō)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出1000萬(wàn)，那么就可以按1500萬(wàn)在稅前進(jìn)行扣除，不需要考慮研發(fā)費(fèi)用投入以后能否帶來(lái)收入，產(chǎn)品有沒有市場(chǎng)等，所以也是單向計(jì)算的。而所得減免優(yōu)惠明細(xì)表，這種優(yōu)惠是雙向計(jì)算的，比如說(shuō)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)免稅，超過(guò)500萬(wàn)減半征收，其中轉(zhuǎn)讓所得額等于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入減去技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)，因此收入和費(fèi)用要作差計(jì)算。
抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表
本表是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要填的，按照投資于中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%來(lái)抵應(yīng)納稅所得額，也是稅基式優(yōu)惠。
以上三張表均體現(xiàn)為稅基式優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠還有兩種形式：稅率式優(yōu)惠和稅額式優(yōu)惠。
減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
稅率式優(yōu)惠主要是對(duì)特定企業(yè)，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和西部大開發(fā)企業(yè)等，通過(guò)直接降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)減免稅。低稅率會(huì)減少企業(yè)應(yīng)納稅額，減少的部分就填到減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中。減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表還包括定期減免，比如說(shuō)新辦軟件企業(yè)享受“兩免三減半”，符合條件的集成電路企業(yè)享受“五免五減半”，減免的稅額同樣是在本表中填列。
稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表
本表適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠的填報(bào)，上面的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表既有稅率優(yōu)惠，也有稅額優(yōu)惠，但這張表只有稅額優(yōu)惠，企業(yè)購(gòu)買節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%來(lái)抵企業(yè)應(yīng)交所得稅，抵不完的可以向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)，那么就填在這表里面。
境外所得稅收抵免明細(xì)表
本表適用于企業(yè)有境外所得的填報(bào)，境外所得稅收抵免分為直接抵免和間接抵免。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的納稅人填報(bào)。機(jī)構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偫U納。
三層表
三層表的表單很多。
視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
視同銷售包括視同銷售收入和視同銷售成本，是從以往的附表1和附表2里面，把視同銷售收入和成本，加上房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房產(chǎn)的調(diào)增調(diào)減，整合在一張表上的。
未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
填會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、稅收上不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入產(chǎn)生的時(shí)間性差異。
投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表
是原來(lái)有的。
專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表
這是新增加的。
職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表
也是新增加的。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表
原來(lái)就有，這次新增加了一些政策導(dǎo)致的變化。
捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表
也是新增加的。
資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表
在原表基礎(chǔ)上，融入了加速折舊方面的內(nèi)容。
資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
是源于2011年25號(hào)公告下發(fā)以后產(chǎn)生的清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)，是新增加的。
企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表
是因?yàn)樨?cái)稅[2009]59號(hào)文和國(guó)家稅務(wù)總局2010年4號(hào)公告。
政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表
因?yàn)樵?011年和2012年，國(guó)家陸續(xù)發(fā)布了新的政策性搬遷納稅調(diào)整的政策，這個(gè)表也是順應(yīng)了2011年的40號(hào)公告等新政策的要求新增加上去的。
特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表
主要是以金融、保險(xiǎn)、證券和擔(dān)保公司來(lái)填的，因?yàn)橐话愕男袠I(yè)準(zhǔn)備金是不能在稅前扣除的，但是這些行業(yè)是可以扣除的。
以上12張表對(duì)應(yīng)二層表當(dāng)中的納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都會(huì)用到前面9張表，后面3張表要么不是特定企業(yè)，要么不是每年都會(huì)有搬遷、重組等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
下面一批三層表，首先幾張表是針對(duì)稅收優(yōu)惠的。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表
綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表
金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表
以上4張表對(duì)應(yīng)二層表的免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表
軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表
以上2張表對(duì)應(yīng)二層表的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表。
境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表
本表是納稅人填報(bào)當(dāng)年來(lái)源于或發(fā)生于不同國(guó)家、地區(qū)的所得按照稅法規(guī)定計(jì)算的境外所得納稅調(diào)整后所得。比如在境外取得一筆投資分紅1000萬(wàn)，那么所得是不是就是1000萬(wàn)?未必，鉑略認(rèn)為如果境內(nèi)為投資花費(fèi)了融資利息，那么融資利息是要分配給他承擔(dān)的，假如分給他的利息是200萬(wàn)，那么境外所得就是800萬(wàn)，這張表主要是取得調(diào)整作用，分給他的200萬(wàn)在境內(nèi)是調(diào)增，在境外則是調(diào)減。
境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
現(xiàn)行稅法依然是不允許用境內(nèi)所得彌補(bǔ)境外虧損，那么境外分支機(jī)構(gòu)的虧損只能用以后年度自身產(chǎn)生的所得來(lái)彌補(bǔ)，那么這個(gè)虧損按照財(cái)稅[2009]125號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局2010年1號(hào)公告的規(guī)定，分為實(shí)際虧損和非實(shí)際虧損。
跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表
在間接抵免的情況下，從境外分回的紅利要還原成中國(guó)稅法規(guī)定的所得稅率來(lái)交所得稅，但是由于在境外交的稅是允許限額抵免的，抵不完的在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，那么就在這張表上來(lái)體現(xiàn)。
以上3張表對(duì)應(yīng)二層表的境外所得稅收抵免明細(xì)表。
企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表
總機(jī)構(gòu)要把利潤(rùn)分配給分支機(jī)構(gòu)，就在這張表體現(xiàn)分配情況。
三層表中，企業(yè)稅務(wù)人員填寫最多的就是前9張表，涉及到稅收優(yōu)惠，境外所得和總分機(jī)構(gòu)的，那要看企業(yè)出現(xiàn)什么樣的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，就會(huì)碰到什么樣的表。
四層表
在二層表當(dāng)中，資產(chǎn)折舊攤銷情況明細(xì)表的變化是因?yàn)?014年有加速折舊的新政策，對(duì)于新政策要求企業(yè)還要填報(bào)四層表，對(duì)于資產(chǎn)損失，分清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)，專項(xiàng)申報(bào)還需要填四層表。
固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表
資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
注：上述申報(bào)表附表，是否填報(bào)，先由企業(yè)勾選。
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