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年終獎個稅計算方法及年終獎個稅計算公式
全年一次性獎金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應的適用稅率A和速算扣除數(shù)A）；應納稅額=全年一次性獎金收入（乘以）適用稅率A-速算扣除數(shù)A。年終獎屬于獎金范圍。因此年終獎應納入工資總額范圍，性質上屬于工資。下面是小編整理的年終獎個稅計算方法，希望對大家有所幫助。
年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發(fā)放規(guī)則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業(yè)凝聚力。
年終獎該繳多少稅？地稅部門：新稅率老算法合并執(zhí)行
臨近年底，年終獎又成為大家關心的話題，而《個人所得稅法》修訂以后，該如何計算年終獎繳納的個人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨機調查的多位企業(yè)員工中，只有極個別能說出門道來。南京市地稅局提示，今年的年終獎個稅繳納，將合并執(zhí)行新稅率和2005年出臺的老算法。
年終獎個稅計算公式：
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
具體規(guī)定
年終獎個稅計算方法
在稅務術語中，年終獎被稱為全年一次性獎金，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人，根據(jù)全年經濟效益和對雇員工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪，以及實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。根據(jù)新的個稅法，工薪所得稅率由9級調整為7級，取消了 15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%，費用減除標準、稅率和速算扣除數(shù)也按照新個稅法執(zhí)行。
與此同時，年終獎繳納個稅的計算方法仍然沿用2005年出臺的標準，即雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。值得注意的是，在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次年終獎，除此以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現(xiàn)金獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并繳納個稅。
年終獎個稅計算公式案例一
年終獎收入：2011年12月取得當月工資8500元，年終獎48000元。
個稅計算：12月工資薪金應繳納個稅為(8500元-3500元)×20%-555=445元;年終獎48000元÷12=4000元，對應稅率為 10%，速算扣除數(shù)為105元，應納稅額為48000元×10%-105元=4695元;12月份共計應繳納個稅為445元+4695元=5140元。
當月工資8500元年終獎48000元
應繳納個稅為5140元
由于年終獎納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門特別分類舉例說明。
年終獎個稅計算公式案例二
年終獎收入：2011年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年終獎金50000元。
個稅計算：月工資收入低于個稅起征點，以年終獎補足其差額部分500元，剩余49500元除以12個月，得出月均獎金4125元，對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，年終獎應納稅額為49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點，所以12月份個稅為4845 元。
年終獎個稅計算公式案例三
年終獎收入：2011年12月取得不含稅年終獎50000元。
個稅計算：50000元按12個月分攤后得出每月獎金為4166.66元，對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎收入為 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個月分攤后每個月收入為5150.52元，對應的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元，應繳納個稅為61806.25元×20%-555元=11806.25元。
年終獎發(fā)放要避開“臨界點”
多拿一塊錢 多繳一倍稅
由于各級稅率存在不同的征收區(qū)間，因此單位在發(fā)放年終獎時，需要合理安排好金額，除了計算員工稅前收入外，還要計算稅后收入，防止出現(xiàn)因多拿了1塊錢而員工實際到手收入“不升反降”的情況。這些“臨界點”與各級稅率起征數(shù)額有著密切聯(lián)系，分別為18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。
稅收專家舉例說明，同在一個單位工作的兩人，年終獎分別為54000元、54001元。按照年終獎個稅的計算方式，54000元除以12為4500元，對應的稅率為10%，對應的速算扣除數(shù)為105;54001元除以12約為4500.08元，超過了4500元這個“臨界點”，對應的稅率提高到了20%，對應的速算扣除數(shù)為555 元。這樣算下來，前者需要繳納的個稅為(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎，個稅則成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。
修訂后的《個人所得稅法》規(guī)定的7級超額累進稅率
全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
(月工資-“三險一金”-起征額)
不超過1500元 3% 0元
超過1500元至4500元 10% 105元
超過4500元至9000元 20% 555元
超過9000元至35000元 25% 1005元
超過35000元至55000元 30% 2755元
超過55000元至80000元 35% 5505元
超過80000元 45% 13505元
年終獎的知識拓展
1、年終獎其實屬于工資
《關于工資總額組成的規(guī)定》第四條中規(guī)定，工資總額中包含獎金，《關于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明確規(guī)定，年終獎屬于獎金范圍。因此年終獎應納入工資總額范圍，性質上屬于工資。
但年終獎的發(fā)放，勞動法律沒有硬性的規(guī)定，是否發(fā)放年終獎，屬于單位的自主權利，但如果勞動合同中有明確約定，或者單位的規(guī)章制度中對年終獎有明確規(guī)定，單位就應該按照約定或規(guī)定發(fā)放。
2、年終獎和13薪的區(qū)別
很多企業(yè)會采用13薪或14薪方式獎勵職工， 即按員工平時月收入的數(shù)額在年底加發(fā)一個月至數(shù)個月的工資。但13薪不是獎金，和月薪性質相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放數(shù)額、方式、時間都是確定的，且13薪作為月工資計算個稅，年終獎則需要平攤12個月后再計算。
3、年終獎發(fā)放方式
《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。猶豫年終獎屬于工資性質，因此年終獎的發(fā)放不能以實物抵發(fā)。
提前離職和新進職工如果勞動合同或公司規(guī)章制度都未對年終獎有明確規(guī)定，按照同工同酬原則，也應當?shù)玫揭欢ū壤哪杲K獎。
4、年終獎會被扣嗎
如果勞動合同明確規(guī)定年終獎金屬于勞動報酬的一部分，或者用人單位將發(fā)放年終獎金明確規(guī)定在規(guī)章制度里，那么用人單位不能無故口發(fā)員工的年終獎金。
如果年終獎金是用人單位給予員工的一種特殊獎勵，不適用于所有員工，不屬于勞動報酬的一部分，這種情況用人單位可以根據(jù)經營狀況和員工的工作表現(xiàn)自主決定是否發(fā)放此類年終獎金。
根據(jù)我國個人所得稅法最新規(guī)定，個稅的起征點為5000元，也就是說個人收入在5000元以內的不收稅，超過5000的按照各階段稅率計算應繳納稅金。
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