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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各種問題
問:小型微利企業(yè)在預(yù)繳時由于各種原因未能享受,年度匯算清繳時可以享受嗎?季度預(yù)繳多繳的稅款如何處理?
答:國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第四條規(guī)定,小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預(yù)繳時未享受的,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79 號)第十一條規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
問:在企業(yè)所得稅預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠,但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),如何處理?
答:國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第四條規(guī)定,小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
問:小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
答:國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第三條規(guī)定:
一)查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的,本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款,預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10 萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含1O 萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,累計應(yīng)納稅所得額不超過1O 萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后,按照原辦法征收。
問:新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?
答:國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第三條第(三)款規(guī)定,本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10 萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
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