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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各種問題
問：小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)由于各種原因未能享受，年度匯算清繳時(shí)可以享受嗎?季度預(yù)繳多繳的稅款如何處理?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]79 號(hào))第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
問：在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但年度匯算清繳時(shí)超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如何處理?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
問：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)第三條規(guī)定：
一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含10 萬元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10 萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬元(含1O 萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過1O 萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
問：新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)第三條第(三)款規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10 萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10 萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
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