年終獎(jiǎng)個(gè)稅及個(gè)人所得稅計(jì)算方法
個(gè)人所得稅的定義為“個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的所得稅”。2011年我國(guó)將個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元上調(diào)至3500元，使得繳納個(gè)稅的人數(shù)從8400萬(wàn)降到了2400萬(wàn)。那么個(gè)人所得稅究竟是怎么計(jì)算的呢?這里有個(gè)計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“三險(xiǎn)一金”-起征點(diǎn))×適用稅率-速算扣除數(shù)
1、工資薪金所得：即初始收入(合同上所寫的收入)
2、三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金(屬于五險(xiǎn)一金的工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)不算在這里)
3、起征點(diǎn)：自2011年起，起征點(diǎn)由2000元上調(diào)至3500元
4、適用稅率：由3%上漲到45%，有7個(gè)等級(jí)，分別與7個(gè)不同區(qū)間的應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)
5、速算扣除數(shù)：由0上漲到13505，也有7個(gè)等級(jí)，與不同稅率相對(duì)應(yīng)：
全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)(元)
全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元 3% 0
全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元 10% 105
全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元 20% 555
全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元 25% 1005
全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元 30% 2755
全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元35% 5505
全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元 45% 13505
舉例：
假設(shè)您的月工資為6000元，工作地點(diǎn)是廣州(這個(gè)城市的三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%)。
那么：應(yīng)納稅額=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)
查上表可知，與1360元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此：
個(gè)稅=1360 x 3% - 0 = 40.8(元)
也就是說(shuō)，在廣州月工資6000元需要繳納個(gè)人所得稅40.8元。雖然最后實(shí)際到手只有4000多元，但至少現(xiàn)在知道了，“少了的錢”幾乎都用來(lái)繳納五險(xiǎn)一金了，只有極少一部分用來(lái)繳納個(gè)稅而已。
年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)稅?
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，年終獎(jiǎng)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
我們舉例就年終獎(jiǎng)的正確計(jì)算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯(cuò)誤計(jì)算方法作一個(gè)對(duì)比。
正確計(jì)算方法：(一)如果，發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資超過(guò)3500，那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。
然后按公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例：張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元.我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對(duì)應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。
按照公式 應(yīng)納稅額:24000 ×10%-105=2295元
(二)如果，發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月工資低于3500，那么我們要先用獎(jiǎng)金把工資補(bǔ)到3500，再用剩下的獎(jiǎng)金來(lái)計(jì)算。
舉例：王女士年終獎(jiǎng)19100元，發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎(jiǎng)金里面拿100元來(lái)把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來(lái)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對(duì)應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元
錯(cuò)誤的計(jì)算方法：我們用錯(cuò)誤的方法來(lái)為大家舉例子：
陳女士今年12月獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，王女士年終獎(jiǎng)為19000元。
陳女士：18000÷12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。
王女士：19000÷12≈1583元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。
同事多交200元個(gè)稅，那么他稅前工資多少?
假設(shè)提問(wèn)者工作地點(diǎn)是廣州，稅前工資為11000，三險(xiǎn)一金率分別為養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%(共19%)。工資的個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：
個(gè)稅 = [ ( 工資 - 三險(xiǎn)一金 - 起征點(diǎn) ) x 稅率 ] - 速算扣除數(shù)
注：小括號(hào)里統(tǒng)稱為“應(yīng)納稅額”或者“應(yīng)納稅所得額”
提問(wèn)者工資的應(yīng)納稅額為 11000 - 11000 x 19% - 3500 = 5410(元)。稅率、速算扣除數(shù)都是與不同的應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)(具體表格這里查：個(gè)人所得稅計(jì)算方法，看完此文足矣)，查表可知對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555，因而：
提問(wèn)者個(gè)稅 = 5410 x 20% - 555 = 527(元)
如題，同事個(gè)稅727元。在不知道同事稅前工資的情況下，用哪個(gè)對(duì)應(yīng)稅率呢?這時(shí)可以選擇自己認(rèn)為最有可能的，然后再驗(yàn)算，如果正確就OK了(答案必然是唯一的，個(gè)稅公式里的速算扣除數(shù)就是這個(gè)唯一性的保障)。
我們假設(shè)同事也是對(duì)應(yīng)20%的稅率和555元的速算扣除數(shù)，則有：
727 = ( A x 81% - 3500 ) x 20% - 555
A = 12235(元)
驗(yàn)算：此時(shí)同事應(yīng)納稅額 = 12235 x 81% - 3500 = 6410(元)，的確適用20%個(gè)稅稅率
綜上，比提問(wèn)者多繳200元個(gè)稅的同事稅前工資是12235元(比提問(wèn)者多1135元稅前工資)
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