代扣代繳個人所得稅的會計分錄方法

時間：2020-10-13 11:04:11 辦稅指南我要投稿

代扣代繳個人所得稅的會計分錄方法

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理有以下三種情況：

代扣代繳個人所得稅的會計分錄方法

　　(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。

　　企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);二是企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。

　　例：某企業(yè)為趙云、錢宙每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔(dān)個人所得稅;錢宙?zhèn)€人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)，即錢宙收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時，企業(yè)會計處理為：

　　第一，為趙云扣繳個人所得稅時，趙云應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元

　　會計處理為：

　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　3000

　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　2795

　　應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅　 205

　　第二，為錢宙承擔(dān)稅款時，由于錢宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)

　　應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　企業(yè)應(yīng)為錢宙承擔(dān)稅款為：

　　[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)

　　計提個人所得稅時的會計處理為：

　　借：管理費用等　　　　　　　　　　　　241.18

　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　241.18

　　發(fā)放工資時的會計處理：

　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　3241.18

　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅額　　241.18

　　(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

　　承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳稅。

　　例：2001年1月1日，杜斌與事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為1年，杜斌全年上交費用20000元，年終招待所實現(xiàn)利潤總額65000元。杜斌應(yīng)納個人所得稅為：

　　1.應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元

　　2.應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元

　　杜斌應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)自行申報繳納，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的`會計處理。發(fā)包、出租方在收到杜斌繳來的承包費時，會計處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：其他收入　　　　　　　　　　　　　20000

　　(三)支付勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費用帳戶。企業(yè)在支付上述費用時，借記“管理費用”、“財務(wù)費用”、“經(jīng)營費用”、“應(yīng)付利潤”等帳戶，貸記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶;實際繳納時，借記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。

　　例：孫工程師向一家公司提供一項專利使用權(quán)，一次取得收入50000元。孫工程師應(yīng)繳納個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元

　　該公司的帳務(wù)處理為：

　　1.借：管理費用　　　　　　　　　　 50000

　　貸：應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅　　8000

　　現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　 42000

　　2.借：應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅　8000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　8000

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