如何確認遞延所得稅資產

　　遞延所得稅資產其實可以理解為，現(xiàn)在多交稅，形成一種遞延到未來的資產，未來可以少交稅。

　　為了方便大家在沖刺備考階段對知識點掌握情況的查漏補缺，現(xiàn)在對遞延所得稅資產的確認歸納如下四個點。

　　1、遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。

　　2、確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　3、對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

　　4、對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

　　此外，大家還可以聯(lián)系道延所得稅負債的相關知識點一起復習。注意遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的聯(lián)系和區(qū)別。

　　計算公式

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)

　　應予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：

　　一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

　　例如，某企業(yè)持有一項可供出售金額資產，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎仍維持1000萬元不變，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元即為應納稅暫時性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。

　　會計期末在確認500萬元的公允價值變動時：

　　借：可供出售金融資產500萬

　　貸：資本公積——其他資本公積500萬

　　確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時：

　　借：資本公積——其他資本公積125萬

　　貸：遞延所得稅負債125萬。

　　二是企業(yè)合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

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