新辦企業(yè)有減免稅優(yōu)惠政策嗎？

　　1.新辦企業(yè)有減免稅優(yōu)惠政策嗎?如有，是從何時開始執(zhí)行?

　　答：按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)：集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　2.個體戶起征點3萬元的稅收優(yōu)惠政策是否已經(jīng)執(zhí)行?是全國統(tǒng)一執(zhí)行還是部分省市試點?

　　答：財稅〔2014〕71號，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。

　　3.汽車維護保養(yǎng)費應計入什么會計科目

　　答：管理部門用車，車輛維修費計入“管理費用---維修費”科目

　　銷售部門用車，車輛維修費計入“銷售費用---維修費”科目

　　在建工程部門用車，車輛維修費計入“在建工程---維修費”科目

　　運輸單位的營運車輛，車輛維修費計入“主營業(yè)務成本”科目

　　會計分錄：

　　借：xx科目—車輛維修費

　　應交稅費—應繳增值稅—進項稅額 增值稅一般納稅人使用

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金、其他應付款)

　　4、單位職工食堂買米、菜等材料，沒有發(fā)票。但又不得不做賬，稅務查賬單位應補什么樣的稅?白條做賬，單位應承擔怎樣的責任?

　　答：稅收實踐工作中，對于企業(yè)使用不符合規(guī)定發(fā)票如何進行處理，各地各級稅務機關的做法可謂五花八門、莫衷一是，有的直接調增應納稅所得額，作補稅罰款處理;有的允許扣除，但按發(fā)票管理辦法處理，對于企業(yè)使用不符合規(guī)定的發(fā)票應當按照國稅發(fā)[2008]80號《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》第8條第2款規(guī)定處理。

　　第2款是這樣規(guī)定的：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。對應開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假的發(fā)票、非法代為開具發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處罰;情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。

　　下面試對上文作數(shù)點解析：

　　1、不符合規(guī)定發(fā)票不得稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷，也即企業(yè)失去了企業(yè)所得稅可以稅前抵減的成本、費用、損失和其它支出，失去了抵扣增值稅進項稅款條件，失去了申請出口退還增值稅、消費稅條件，最為關鍵的是不得報銷，我個人理解即不得作為原始憑證納入財務核算體系，如果企業(yè)反其道而行之，則在稅務檢查或納稅評估過程中被發(fā)現(xiàn)者，這些不符合規(guī)定的發(fā)票如果不能重新取得就面臨著納稅調整、補征稅款等一系列涉稅問題。

　　2、發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定發(fā)票不意味著就要納稅調整、補征稅款，為什么?其一發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定發(fā)票即行納稅調整、補征稅款違反了稅法公平宗旨，取得不符合規(guī)定發(fā)票的原因有多種，有主觀故意也有客觀原因，一概而論顯失公平;其二發(fā)票只是表明一項業(yè)務存在的表征，而并不代表這項業(yè)務的真實性，只以表征違規(guī)而行對真實性業(yè)務的調整、補稅，顯然極不合理;其三稅收在具懲戒功能之時教育功能亦不可少，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定發(fā)票時應當允許企業(yè)限期取得發(fā)票，或提供能證明其真實性的其他合法憑據(jù)，而不宜不問青紅皂白不給企業(yè)以改正機會就作納稅調整、補征稅款等。

　　3、處罰要視情況而定，對應開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假的發(fā)票、非法代為開具發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰，上述諸項行為可以總結

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