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企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的印花稅如何處理
在日常學(xué)習(xí)、工作和生活中，大家對(duì)印花稅都再熟悉不過了吧，下面是小編為大家整理的企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的印花稅如何處理，希望對(duì)大家有所幫助。
案列：
近期，本人遇到一個(gè)企業(yè)的咨詢，該單位在以前年度，與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通達(dá)成了關(guān)于印花稅等稅費(fèi)的減免，但沒有取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際減免文書。時(shí)隔三年，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，要求企業(yè)補(bǔ)繳印花稅等稅費(fèi)500萬元，并交納相應(yīng)的滯納金。
問題：
1、 稅務(wù)稽查局的補(bǔ)繳決定，是否有效?
2、 對(duì)補(bǔ)繳的500萬元稅費(fèi)，如何入賬，是計(jì)入當(dāng)期損益做稅前扣除，還是追溯調(diào)整?
政策分析：
對(duì)于稅務(wù)稽查局的稽查決定，是合法合規(guī)的。企業(yè)沒有取得正式的稅費(fèi)減免文件，只能視同以前年度的稅款漏征，甚至引起對(duì)企業(yè)逃稅等行為的認(rèn)定。這個(gè)問題暫且不討論。
針對(duì)已經(jīng)確定的補(bǔ)繳稅款如何入賬，如何做稅款扣除問題。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)公告)規(guī)定：六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。
企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的房產(chǎn)稅、土地使用稅，印花稅等，應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，并通過“以前年度損益調(diào)整”等科目對(duì)補(bǔ)繳年度作所得稅納稅調(diào)整，該部分補(bǔ)繳稅款不得在補(bǔ)繳年度重復(fù)計(jì)算扣除。
但是，在實(shí)際財(cái)務(wù)入賬中，根據(jù)重要性原則，也有在當(dāng)期入賬的情況。具體如何處理，是具體情況分析。
企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的印花稅，一般需要遵循以下步驟進(jìn)行處理：
1. 更正（補(bǔ)）相應(yīng)期間的申報(bào)表：根據(jù)稅法要求，企業(yè)需要按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間把每期的印花稅如實(shí)補(bǔ)進(jìn)去。
2. 入賬處理：對(duì)于印花稅的補(bǔ)繳，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行入賬處理。一般來說，如果印花稅金額不大，可直接計(jì)入當(dāng)期損益核算。如果是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則借記“管理費(fèi)用——印花稅”，貸記“銀行存款”。如果是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“銀行存款”。如果金額較大，則通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算。
3. 調(diào)整以前年度的損益：由于印花稅的調(diào)整會(huì)影響到以前年度的所得稅，因此需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。具體來說，企業(yè)需要借記“以前年度損益調(diào)整（補(bǔ)交的印花稅）”，貸記“銀行存款”。然后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整（應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用）”。最后，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。
4. 注意事項(xiàng)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
總的來說，企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的印花稅，需要遵循稅法規(guī)定，進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到準(zhǔn)確反映。
企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的印花稅如何處理
企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的印花稅，首先需要按照納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)，并補(bǔ)繳相應(yīng)所屬期內(nèi)的印花稅款。對(duì)于補(bǔ)繳去年的印花稅，可以分為兩種情況：
1. 在上年度扣除：如果在上年度匯算清繳結(jié)束前（5月31日）補(bǔ)繳的，可以在匯算清繳時(shí)直接申報(bào)扣除。
2. 賬務(wù)處理：補(bǔ)提去年印花稅的賬務(wù)處理為：借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅。補(bǔ)繳去年印花稅的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。
只要是沒有超過5年的，允許追補(bǔ)到稅款所屬年度扣除。但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。此外，如果企業(yè)因未及時(shí)申報(bào)印花稅而產(chǎn)生的滯納金和罰款，也需要按照規(guī)定進(jìn)行處理。
總之，企業(yè)在補(bǔ)繳以前年度的印花稅時(shí)，除了要按照稅法規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)和繳納稅款外，還需要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行處理，確保所有操作都符合法律和稅務(wù)規(guī)定。
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